【例题l】某酒厂为增值税一般纳税人。2005年4月销售粮食白酒4000斤,取得销售收入14040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为O.5元/斤,比例税率为25%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为( )元。(2006年) );gY8UL^
A、6229.92 4!/JN J
B、5510
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C、5000 xm{]|~^JG
D、4000 j,M$l mR')
【答案】C +.V+@!
【解析】本题考核的是消费税的复合计税方式,该酒厂4月应缴纳的消费税税额=14040/(1+17%)×25%+4000×0.5=5000元。 DXLXGvcM
【例题2】A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨,一次性支付加工费9500元。已知A酒厂提供原料的成本为57000元,B酒厂无同类产品销售价格,酒精适用的消费税税率为5%。则该批酒精的消费税组成计税价格是( )元。(2005年) N)X Tmh2v|
A、50000 vA/SrX.
B、60000
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C、70000 c@t?R$c
D、63333.331 _Je4&KU
【答案】C S}@7Z`
【解析】组成计税价格=(57000+9500)/(1—5%)=70000元。 qVn<c,8#
【例题3】某外贸进出口公司2005年3月进口100辆小轿车,每辆车关税完税价格为人民币14.3万元,缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为( )万元。(2006年) P}@AH02
A、76 +~^S'6yB
B、87 @t9HRL?T~
C、123 !=dz^f.{
D、160 $o[-xNn1
【答案】D +/ukS6>gr
【解析】(1)进口消费税=(关税完税价格+关税)/(1一消费税税率)×消费税税率;(2)该批进口小轿车应缴纳的消费税税额:(14.3+4.1)/(1-8%)×8%×100=160)/元。 2LwJ%!
【例题4】某化妆品企业于2005年3月8日将一批自制护肤品用于职工福利,该产品无同类消费品销售价格,该批产品成本为10万元,成本利润率为5%,消费税税率为8%,该批产品应纳消费税税额为( )万元。 E]@&<TFq
A、0.91 +:FXtO>n"
B、0.84 QL/KY G
C、0.78 ]8p{A#1
D、0.74 4D?h}U /
【答案】A ,{_i{WV
【解析】应纳消费税=10×(1+5%)÷(1—8%)×8%=0.91(万元)。 / FcRp ,"