【例题l】某酒厂为增值税一般纳税人。2005年4月销售粮食白酒4000斤,取得销售收入14040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为O.5元/斤,比例税率为25%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为( )元。(2006年) !.]JiT'o
A、6229.92 8vY-bm,e
B、5510 senK(kbc
C、5000 l]R0r{{
D、4000 ATNOb
【答案】C do}LaUz
【解析】本题考核的是消费税的复合计税方式,该酒厂4月应缴纳的消费税税额=14040/(1+17%)×25%+4000×0.5=5000元。 DZ8|20b
【例题2】A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨,一次性支付加工费9500元。已知A酒厂提供原料的成本为57000元,B酒厂无同类产品销售价格,酒精适用的消费税税率为5%。则该批酒精的消费税组成计税价格是( )元。(2005年) h4?x_"V"
A、50000 '-;[8:y.
B、60000 jhNFaBrS
C、70000 KQdIG9O+6
D、63333.331 V)`2Kw
【答案】C /~[Lr
【解析】组成计税价格=(57000+9500)/(1—5%)=70000元。 9oWU]A\k>
【例题3】某外贸进出口公司2005年3月进口100辆小轿车,每辆车关税完税价格为人民币14.3万元,缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为( )万元。(2006年) x<NPp&GE
A、76 ,BU;i%G&s
B、87 ,
S8 K!
C、123 RdTM5ANT
D、160 9 E!le=>
【答案】D cj/`m$
【解析】(1)进口消费税=(关税完税价格+关税)/(1一消费税税率)×消费税税率;(2)该批进口小轿车应缴纳的消费税税额:(14.3+4.1)/(1-8%)×8%×100=160)/元。 E
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【例题4】某化妆品企业于2005年3月8日将一批自制护肤品用于职工福利,该产品无同类消费品销售价格,该批产品成本为10万元,成本利润率为5%,消费税税率为8%,该批产品应纳消费税税额为( )万元。 -Aj)<KNx[
A、0.91 V2YK T,5
B、0.84 |cPHl+$nh.
C、0.78 Ej(Jj\
D、0.74 j i"g)d6
【答案】A -u2i"
I730
【解析】应纳消费税=10×(1+5%)÷(1—8%)×8%=0.91(万元)。 N@q}eGe