【例题l】某酒厂为增值税一般纳税人。2005年4月销售粮食白酒4000斤,取得销售收入14040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为O.5元/斤,比例税率为25%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为( )元。(2006年) lbIW1z%:sy
A、6229.92 `,pBOh|'
B、5510 nq7)0F%e
C、5000 FLPN#1
D、4000 G2[2y-Rv
【答案】C >@4Ds"Ye"O
【解析】本题考核的是消费税的复合计税方式,该酒厂4月应缴纳的消费税税额=14040/(1+17%)×25%+4000×0.5=5000元。 uq:'`o-1
【例题2】A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨,一次性支付加工费9500元。已知A酒厂提供原料的成本为57000元,B酒厂无同类产品销售价格,酒精适用的消费税税率为5%。则该批酒精的消费税组成计税价格是( )元。(2005年) AS0(NlV
A、50000 )r A\+XT7
B、60000 T06w`'aL
C、70000 ocW`sE?EED
D、63333.331 UBM
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【答案】C ')
F@em
【解析】组成计税价格=(57000+9500)/(1—5%)=70000元。 #9"lL1
【例题3】某外贸进出口公司2005年3月进口100辆小轿车,每辆车关税完税价格为人民币14.3万元,缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为( )万元。(2006年) +A,cdi9z
A、76 @AG=Eq9<o
B、87 ) tV]h#4
C、123 O{]}{Ss
D、160 <C"}OW8
【答案】D K24y;968
【解析】(1)进口消费税=(关税完税价格+关税)/(1一消费税税率)×消费税税率;(2)该批进口小轿车应缴纳的消费税税额:(14.3+4.1)/(1-8%)×8%×100=160)/元。 B7{j$0fm*
【例题4】某化妆品企业于2005年3月8日将一批自制护肤品用于职工福利,该产品无同类消费品销售价格,该批产品成本为10万元,成本利润率为5%,消费税税率为8%,该批产品应纳消费税税额为( )万元。 Jz;`L3m
A、0.91 <0`"vPU
B、0.84 $\4O r
C、0.78 F r2
+p
D、0.74 Z+J~moW `
【答案】A Qw%0<~<
【解析】应纳消费税=10×(1+5%)÷(1—8%)×8%=0.91(万元)。 nYRD>S?uz