【例题l】某酒厂为增值税一般纳税人。2005年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为O.5元/斤，比例税率为25%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为( )元。(2006年) ;Vat\,45pg
A、6229.92 (0b\%;}
B、5510 2O
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C、5000 Yq6 @R|u
D、4000 ]!"w?-h Si
【答案】C ufIvvZ*
【解析】本题考核的是消费税的复合计税方式，该酒厂4月应缴纳的消费税税额=14040/(1+17%)×25%+4000×0.5=5000元。 ,++HiYOG}e
【例题2】A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨，一次性支付加工费9500元。已知A酒厂提供原料的成本为57000元，B酒厂无同类产品销售价格，酒精适用的消费税税率为5%。则该批酒精的消费税组成计税价格是( )元。(2005年) t^"8M6BqC;
A、50000 5l1R")0`t_
B、60000 T?m@`"L,
C、70000 n19A>,m
D、63333.331 `1(ED= |
【答案】C P@ew' JL%
【解析】组成计税价格=(57000+9500)/(1—5%)=70000元。 ' QG`^@Z
【例题3】某外贸进出口公司2005年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为( )万元。(2006年) 452kE@=49
A、76 QrK%DN
B、87 sV,Yz3E<u$
C、123 )5~T%_
D、160 q%])dZ!lE
【答案】D ah,f~.X _|
【解析】(1)进口消费税=(关税完税价格+关税)/(1一消费税税率)×消费税税率;(2)该批进口小轿车应缴纳的消费税税额：(14.3+4.1)/(1-8%)×8%×100=160)/元。 ;Y;r%DJ
【例题4】某化妆品企业于2005年3月8日将一批自制护肤品用于职工福利，该产品无同类消费品销售价格，该批产品成本为10万元，成本利润率为5%，消费税税率为8%，该批产品应纳消费税税额为( )万元。 f0sLe 3
A、0.91 G&^8)S@1
B、0.84 (9I(e^@]
C、0.78 {{Ox %Zm
D、0.74 cYK:Y!|`F
【答案】A \ opM}qZ
【解析】应纳消费税=10×(1+5%)÷(1—8%)×8%=0.91(万元)。 7WS$ fUBi
