【例题l】某酒厂为增值税一般纳税人。2005年4月销售粮食白酒4000斤,取得销售收入14040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为O.5元/斤,比例税率为25%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为( )元。(2006年) ?U JSxL
A、6229.92 {wv&t R;
B、5510 f)U6p
C、5000 u{P~zyx
D、4000 k#?|yP:
【答案】C w49{-Pp[
【解析】本题考核的是消费税的复合计税方式,该酒厂4月应缴纳的消费税税额=14040/(1+17%)×25%+4000×0.5=5000元。 X\mz+al>[
【例题2】A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨,一次性支付加工费9500元。已知A酒厂提供原料的成本为57000元,B酒厂无同类产品销售价格,酒精适用的消费税税率为5%。则该批酒精的消费税组成计税价格是( )元。(2005年) KqK9X
A、50000 >fg4x+0 %
B、60000 }+_9"Y
Q:
C、70000 +0dT^Jkqg
D、63333.331 h(|;\ ~
【答案】C ;le0QA
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【解析】组成计税价格=(57000+9500)/(1—5%)=70000元。 W6M jQ%f
【例题3】某外贸进出口公司2005年3月进口100辆小轿车,每辆车关税完税价格为人民币14.3万元,缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为( )万元。(2006年) dEG ]riO
A、76 o"\{OX
B、87 {!y
<<u1
C、123 E#aZvE
D、160 sNf
+ lga0
【答案】D F:
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【解析】(1)进口消费税=(关税完税价格+关税)/(1一消费税税率)×消费税税率;(2)该批进口小轿车应缴纳的消费税税额:(14.3+4.1)/(1-8%)×8%×100=160)/元。 $NdH*
【例题4】某化妆品企业于2005年3月8日将一批自制护肤品用于职工福利,该产品无同类消费品销售价格,该批产品成本为10万元,成本利润率为5%,消费税税率为8%,该批产品应纳消费税税额为( )万元。 qy6K,/&3
A、0.91 Pr2;Kp
B、0.84 ?y46o2b*)
C、0.78 mV%h[~-
D、0.74 _{mJ.1)V;
【答案】A q^%5HeV 2
【解析】应纳消费税=10×(1+5%)÷(1—8%)×8%=0.91(万元)。 j)BQMtt&U