[税法]会计之家论坛第一牛贴——注册会计师税法每日一题 [复制链接]

单项选择题 q{ i9VJ]  
◎2007年7月，甲企业取得乙公司用于抵偿货款的一栋房产，双方作价80万元。10月份，甲企业将该项房产以100万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的营业税和契税合计是（　　）万元。（契税税率3%） h,"K+$  
A.1.6 nDhr;/"i  
B.2.6 ( $A0b  
C.7.4 1:(qoA:  
D.3.4 yHsmX2s  
fYBmW')  
正确答案：D Yj;KKgk  
答案解析：应缴纳契税80×3%=2.4万元；将抵债房产转让应缴纳营业税（100－80）×5%=1万元。营业税和契税合计3.4万元。

单项选择题 9.)*z-f$  
◎某旅行社8月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入60万元，付给境外接团企业34万元费用。该旅行社本月应纳营业税为（　）。 [$:M/5y9  
A.1.8万元 5n{J}0C  
B.3.5万元 2[-@ .gH  
C.2.4万元 Xfo3fW)s  
D.5万元 oe$&X&  
dnRbt{`jP  
正确答案：C _kGJqyYV  
答案解析：应纳营业税=［（40－18）＋（60－34）］×5%＝2.4（万元）

多项选择题 ML eo3  
◎下列收入应征收营业税的是（　　）。 c$fi3O  
A.商业企业收取的与销售额无关的进场费 |W $epOLg  
B.随汽车销售提供的汽车按揭业务 B6qM0QW  
C.境内企业派员工在境外承接劳务取得收入 Zfwhg4G~  
D.集邮部门销售集邮商品取得的收入 7uy?%5  
正确答案：AD GY%^!r  
答案解析：商业企业收取的与销售额不挂钩的进场费等返还收入，应征营业税。随汽车销售提供的汽车按揭业务，应征收增值税。境内企业派本单位员工在境外提供劳务取得各项收入不征营业税。邮政部门销售集邮商品取得的收入，应征收营业税。

考试大出题　多项选择题 MC\rx=cR\  
◎下列各项中，免征营业税的有（　　）。 n{Ce%gy  
A.房地产开发企业代收的住房专项维修基金 %3SBs*?  
B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入 o
4Ny9s  
C.保险企业取得的追偿款收入 &ZyZmB  
D.军队出租空余房产取得的租赁收入 /xS4>@hn  
正确答案：ACD WC0gJy  
答案解析：电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。

考试大出题　多项选择题 &Y`V A  
◎根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有(　　)。 N*mm[F2+F  
A.企业利润总额12％以内的公益性捐赠支出 C4,;l^?=%  
B.企业所得税税款 Uj/m  
C.未经核定的准备金支出 LA +BH_t&  
D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 --D&a;CO}  
正确答案：BCD Bme_#  
答案解析：企业利润总额12％以内的公益性捐赠支出可以税前扣除。

考试大出单项选择题 :Qc[>:N  
◎某居民企业2008年度产品销售收入4800万元，销售成本3600万元，材料销售收入400万元，分回的投资收益761万元（被投资方税率为15％），实际发生业务招待费15万元，该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（　　）万元。 ,)s vSzR  
A.26 J 7/)XS  
B.9 tMy<MO)Ei  
C.15 M"W~%   
D.18 -O~V4004  
正确答案：B \h{M\bSIEa  
答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 03)R_A  
业务招待费扣除限额＝（4800＋400）×5‰＝26（万元）＞15×60％＝9（万元），可以扣除9万元。

考试大出题单项选择题 N{o3w.g  
◎某电信企业2008年实现主营业务收入1600万元，本年度发生广告费144万元，业务宣传费36万元，下列有关广告费和业务宣传费企业所得税税前扣除的说法中，正确的是(　　)。 .*acw  
A.广告费可在税前扣除128万元 1Ka
,u20  
B.业务宣传费不得在税前扣除 gxf{/EjH  
C.广告费、业务宣传费合计可在税前扣除164万元 aW.[3M;?v  
D.广告费、业务宣传费合计可在税前扣除180万元 fBZAO  
正确答案：D SZ)AO8&  
答案解析：广告费和业务宣传费扣除限额＝1600×15％＝240(万元)，实际发生144+36＝180(万元)，小于扣除限额，可以据实扣除。

考试大出题单项选择题 {=)g?!zC  
◎某工业企业2008年度全年销售收入为1800万元，房屋出租收入300万元，国债利息收入60万元。发生销售成本1000万元、财务费用150万元、管理费用220万元（其中业务招待费20万元）、销售费用300万元、营业税15万元、上缴增值税115万元、城市维护建设税9.1万元、教育费附加3.9万元，“营业外支出”账户中赞助支出10万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元。则该企业2008年度应纳所得税额为（　　）万元。 ;{%R'  
A.96.63 6r3.%V.&  
B.106.75 Q`* v|Lp  
C.78 U`w `Cr  
D.82.88 N~] 4,~  
正确答案：A
+*AdSzX  
答案解析：业务招待费扣除限额＝（1800＋300）×5‰＝10.5（万元）＞20×60％＝12（万元），只能扣除10.5万元。   Z#nPn>,q  
企业2008年度会计利润＝1800+300+60－1000－150－220－300－15－9.1－3.9－10－25＝427（万元） ?9I=XTR  
捐赠限额＝427×12％＝51.24（万元），实际发生25万元，可以全额扣除。 $-Wn|w+h<a  
企业2008年度应纳税所得额＝427+（20－10.5）+10－60＝386.5万元） hI Q 2s  
企业2008年度应纳所得税＝386.5×25％＝96.63（万元）

考试大出题单项选择题 piv/QP-X  
◎某位于沿海经济开放区的生产性外商投资企业2007年成立，当年亏损60万元，按当时规定，适用企业所得税税率24％，并且获利年度起可享受两免三减半的优惠政策，但因2007年发生亏损，该优惠尚未开始享受。2008年该企业产品销售收入1500万元，产品销售成本800万元，管理费用120万元(其中业务招待费10万元)，财务费用50万元，销售费用250万元(其中广告费用150万元，业务宣传费用80万元)，缴纳的城建税以及教育费附加为15万元。该企业2008年应缴纳的企业所得税为( ； )万元。 l%^VBv> 2  
A. 26.75 F )|0U~  
B. 0 oMNgyAp^  
C. 25.68 +q N X/F  
D. 9 ,|u^-J@  
正确答案：B wEu"X  
答案解析：企业因未获利而尚未享受税收优惠的，从2008年开始享受优惠，本题目2007年亏损，未享受两免三减半的优惠，从2008年开始享受，所以2008年是免税的第一年，应纳税额为0。

单选题 6&Al9+$  
对省级以下地方税务局做出的具体行政行为不服的，向（　　）申请复议。 G5K_e:i  
A．上一级地税机关 72;4  
B．同级国税机关   sb^%eUU])  
C．上级人民政府 !rwe|"8m?u  
D．同级人民政府 aOWfu^&H:  
答案：A

注册会计师考试网出题单选题 N9s ,..  
某烟草进出口公司2004年9月进口卷烟300标准箱，进口完税价格280万元。假定进口关税税率为60%，消费税固定税额为每标准箱150元，比例税率为30%，则进口环节应纳消费税为（　　）。 O5;$cP:  
A．192万元　 `fA|])3T  
B．193.93万元 WOgPhJ  
C．198.43万元　 4PVkKP'/   
D．251.32万元 NE'4atQ |  
答案:C

注册会计师考试网出题单选题 ML|O2e  
金融机构逾期贷款未满（　　）天（含）的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天。 /1Q i9uit  
A．30天 S@N:Cj  
B．60天 w N-np3k  
C．90天 .^Z^L F  
D．180天 q!5 *)nw"  
答案：C

注册会计师考试网出题单选题 cc"L> XoK  
某企业2004年拥有原值为700万元的生产性房产，7月份又购入并交付使用300万元房产，6月份建成一个幼儿园，房产价值为100万元，另企业还拥有一个房产原值为150万元的小学。当地规定允许减除房产原值的30%，该企业当年度应纳房产税额（　　）万元。 "gR W91 T  
A．7.14   @7C?]/8#  
B．7.35   WrS|$: 0  
C．8.61   `(RQh @H  
D．6.93 /%fa_+,|-  
答案：D

注册会计师考试网出题单选题 6__#n`  
对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人的（　　）。 A=v^`a03I  
A．营业执照上标明的设立日期  
KvFGwq"X  
B．试生产试营业的日期  
|Bv?! sjf  
C．第一次领购发票的日期   ~}c`r4  
D．企业报告税务机关核准的日期 1 >doa1  
答案：A

注册会计师考试网出题单选题 V7zF5=w  
国有独资企业与其他企业组建新公司，国有独资企业在新公司中所占股份超过（　）的，对新公司承受国有独资企业的土地房屋权属的，免征契税。 pP4i0mO{Dv  
A．30% !Cm<K*c"&E  
B．50%   hLVS}HE2  
C．51% FN#6pM']|  
D．55% 5a
F0
3+ko  
答案：B