2010年注册会计师《税法》考试考前复习指导
m22M[L(q 撰稿人:高顿财经CPA特聘讲师张泉春老师
*&]x-p1m 2010年CPA《税法》考试大纲和教材已经公布。从今年的大纲和教材来看,在专业化、综合化方面都对所有考生提出了新的更高的要求,专业阶段税法考试教材和命题也都发生了较大的调整。专业阶段的税法教材覆盖了注册会计师的所有涉税领域,进一步提高了税法考试的知识性和专业性。从命题特点角度看,命题风格也与以往相比发生了较大的变化,通过率也比以往改革前有所提高。
FjYih> 一、2009年上海市CPA考试通过率
k$1ya7-@ 以去年报考新制度的上海考生为例,全市一共有85029人次报名,有30487人次出考,有8229人次合格,平均合格率26.99%。其中各单科合格率分别为:会计24.56%,审计27.25%,财务管理21.24%,经济法33.99%,税法25.89%,公司战略与风险管理29.08%,全科合格6人。
*$mDu,'8 二、2010年教材大纲的变化及2010年命题趋势
g"gh2#!D (一)2010年CPA《税法》考试大纲的主要变化
N%
/if 1、税法概论部分大纲要求的主要变化:
>tTNvb5 (1)将该部分内容进行了整合和改编,将前后内容进行了调整,并无太多重要性变动。
F[uy'~;@ (2)删除了“税务机构的设置和税收征管范围的划分”。
YcW[BMy5h 2、增值税法大纲要求的主要变化:
-S5M>W.Qb{ 增加了“对增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理”,能力等级要求为2。
9|#YKO\\i 3、企业所得税法大纲要求的主要变化:
4X,fb` (1)增加“资产损失税前扣除的所得税处理:①资产损失的定义;②资产损失扣除政;③资产损失扣除管理”。三点能力等级分别为:2,2,3。
ENW>bS8e` (2)增加“企业重组的所得税处理:①企业重组的定义;②重组的一般性税务处理方;③重组的特殊性税务处理方法”。三点能力等级分别为:2,3,3。
J`}5bnFP
(3)增加“房地产开发的所得税处理:①房地产开发经营业务的定义;②收入确认的所得税处理;③成本费用扣除的所得税处理;④计税成本的核算方法;⑤特定事项的税务处理”。五点的能力等级分别为:2,3,3,3,3。
d1$3~Xl] 4、国际税收协定大纲要求的主要变化:
72@lDY4cE 增加“国际税收协定概述:①国际税收;②税收管辖权与国际税收协定的产生;③国际税收协定概念、分类及其与国内税法的关系”。三点能力等级分别为:1,1,1。
e]R`B}vO 5、税务咨询和税务筹划大纲要求的主要变化:
!pY=\vK; 增加了“税务筹划的基本步骤”,能力等级要求为1。
ma@3BiM (二)2009年CPA税法命题特点
LnZzY0 1、2009年考试的题型与中注协公布的样卷一致
P F5;2 2009年试卷体现出来的本科目题型题量
kNqSBzg 2、考试内容贴近大纲,既考核考生基础知识的扎实程度,又对考生的理解和运用提出要求。
Exir?G} \ 基础——2009年计算题第1题要求考生计算工资的个人所得税,计算过程中考到了第一章的内容,看考生是否真正理解什么是超额累进税率,并考核考生是否掌握在超额累进计算最基本的方法——分段计算税额的方法。这体现出对考生基础理论是否扎实的考核。
90JD`Nz 综合——在综合题的第二题,要求考生填写所得税计算表,该表格实际上是简化的所得税申报表,这就考核了考生对应纳税所得额调整过程、项目计算的综合把握水平。
fh~"A`d 3、在税法与会计结合方面有了进一步的体现,使CPA税法考试更具有实操性。
1n}q6oa= 这种税法与会计的结合体现在单选题中的第8题,让考生选择可形成税法与会计时间性差异的支出项目;又比如综合题第2题,企业收到代销清单和货款给出了一个会计分录,也对考生的会计基础提出了一定的要求。
WmU5YZ(mAq 4、考试的命题与现实结合紧密。
-<rQOPH% 2009年考试考了两项仅在2009年当年有效的实效性很强的税收优惠政策,这两个知识点都是仅仅在2009年当年内有效,时效性强,如此命题是考核考生对于现实政策的关注度。
4u}"ng
5、各章节分数格局并不是一成不变的。
_ 4:@+{ 如果计算各章的分值,企业所得税以14.5+5分位居首位,而增值税这个我国最大的税种,在2009年考试中的分值排在消费税、营业税之后,甚至排在(印花税和契税)十一章之后,位居第五,只有8.5分。这说明新制度的税法考试在各章分值比重上打破了常规,也为今后考生应试带来启示。
J[E_n;d1 (三)2010年命题趋势预测
:B(F?9qK 2010年教材专业性、全面性和系统性的特征,会带来考试命题的全面涉及、章章有题、考点交错、侧重基础、适度综合、理论联系实际。
;{1J{-EA 1、预测今年税法命题会保持客观题略繁但主观题略简的格局。
l|#WQXs*c{ 2、税收实体法的政策规定依然是考试命题的核心内容。
H:9Z.|{Gv 税收实体法的12章(16个税种)是考试命题的核心内容,预测大约80%左右的知识点和分值会出自这里。由于2010年教材企业所得税一章增加了相当多的内容,企业所得税在考试中的地位仍会居于首位。
A)9[.fhx 3、整体命题难度预计比上一年有所提升。
huh-S ,M 预计今年的命题会略微调整难度,很可能整体命题难度,尤其是主观题中计算题的命题难度会有所提升。
"E`;8
SZa 三、CPA税法复习内容及复习建议
RiHOX&-7 CPA税法教材是一本带有“全面”、“理性”特色的涉税知识大全性质的教科书,教材收录了税收原理、国际税收关系、税务代理实务的基本知识,也收录了各税种的主要规定。CPA 税法考试教材的主要内容和分值比重如下:
.yz-o\,gF%