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[经验分享]2010年注册会计师《税法》考试考前复习指导 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-04-20
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
2010年注册会计师《税法》考试考前复习指导 (HbA?Aja  
撰稿人:高顿财经CPA特聘讲师张泉春老师 S~()A*5  
2010年CPA《税法》考试大纲和教材已经公布。从今年的大纲和教材来看,在专业化、综合化方面都对所有考生提出了新的更高的要求,专业阶段税法考试教材和命题也都发生了较大的调整。专业阶段的税法教材覆盖了注册会计师的所有涉税领域,进一步提高了税法考试的知识性和专业性。从命题特点角度看,命题风格也与以往相比发生了较大的变化,通过率也比以往改革前有所提高。 BpBMFEiP  
一、2009年上海市CPA考试通过率 "yJFb=Xdq  
以去年报考新制度的上海考生为例,全市一共有85029人次报名,有30487人次出考,有8229人次合格,平均合格率26.99%。其中各单科合格率分别为:会计24.56%,审计27.25%,财务管理21.24%,经济法33.99%,税法25.89%,公司战略与风险管理29.08%,全科合格6人。 ? l/VCEZP  
二、2010年教材大纲的变化及2010年命题趋势 H(Pzo+k*  
(一)2010年CPA《税法》考试大纲的主要变化 'i+j;.  
1、税法概论部分大纲要求的主要变化: 8JYU1E w  
(1)将该部分内容进行了整合和改编,将前后内容进行了调整,并无太多重要性变动。 *eL&fC  
(2)删除了“税务机构的设置和税收征管范围的划分”。 #J~   
2、增值税法大纲要求的主要变化: !k@ (}CN_*  
    增加了“对增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理”,能力等级要求为2。 Of0(.-Q w  
3、企业所得税法大纲要求的主要变化: )-VpDW!%_  
(1)增加“资产损失税前扣除的所得税处理:①资产损失的定义;②资产损失扣除政;③资产损失扣除管理”。三点能力等级分别为:2,2,3。 2T 3tKX  
(2)增加“企业重组的所得税处理:①企业重组的定义;②重组的一般性税务处理方;③重组的特殊性税务处理方法”。三点能力等级分别为:2,3,3。 G%ytp=N  
(3)增加“房地产开发的所得税处理:①房地产开发经营业务的定义;②收入确认的所得税处理;③成本费用扣除的所得税处理;④计税成本的核算方法;⑤特定事项的税务处理”。五点的能力等级分别为:2,3,3,3,3。 e0;0X7  
4、国际税收协定大纲要求的主要变化: 5QN~^  
增加“国际税收协定概述:①国际税收;②税收管辖权与国际税收协定的产生;③国际税收协定概念、分类及其与国内税法的关系”。三点能力等级分别为:1,1,1。 W5c BT?V  
5、税务咨询和税务筹划大纲要求的主要变化: lt08 E2p9  
    增加了“税务筹划的基本步骤”,能力等级要求为1。 gr1Nc Hu  
(二)2009年CPA税法命题特点 AK$&'t+$}7  
1、2009年考试的题型与中注协公布的样卷一致 CGw,RNV  
2009年试卷体现出来的本科目题型题量 3MX&%_wUhB  
题型 g?B4b7II  
题量 StLFq6BO  
分值 =Ot|d #_  
客观题 K Q^CiX  
单项选择题 = d`w~iC  
20题×1分 42$ pvw<  
20 .ni<'  
多项选择题 M`  V<`  
20题×1.5分 M/?eDW/  
30 tE'^O< K  
主观题 BK 3oNDy  
计算题 #1fL2nlP*E  
5题×6分 &A}hx\_T  
30 ~(*2 :9*0  
综合题 Gb!R>WY  
1题×10分 y'L7o V?L9  
1题×10分+5 q7z`oK5  
25分(含5分的英文加分) Ls<^z@I  
合计 U45kA\[bZ  
100+5 H46N!{<;@  
及格线 6}l[ %8  
60 !,l k>j.V  
2、考试内容贴近大纲,既考核考生基础知识的扎实程度,又对考生的理解和运用提出要求。 HTz5LAe~b7  
基础——2009年计算题第1题要求考生计算工资的个人所得税,计算过程中考到了第一章的内容,看考生是否真正理解什么是超额累进税率,并考核考生是否掌握在超额累进计算最基本的方法——分段计算税额的方法。这体现出对考生基础理论是否扎实的考核。 hk+8s\%-  
综合——在综合题的第二题,要求考生填写所得税计算表,该表格实际上是简化的所得税申报表,这就考核了考生对应纳税所得额调整过程、项目计算的综合把握水平。 H#Hhi<2  
    3、在税法与会计结合方面有了进一步的体现,使CPA税法考试更具有实操性。 |xawguJ  
这种税法与会计的结合体现在单选题中的第8题,让考生选择可形成税法与会计时间性差异的支出项目;又比如综合题第2题,企业收到代销清单和货款给出了一个会计分录,也对考生的会计基础提出了一定的要求。 8;Zz25*  
    4、考试的命题与现实结合紧密。 \)$:  
2009年考试考了两项仅在2009年当年有效的实效性很强的税收优惠政策,这两个知识点都是仅仅在2009年当年内有效,时效性强,如此命题是考核考生对于现实政策的关注度。 I'`90{I  
    5、各章节分数格局并不是一成不变的。 9Js+*,t  
如果计算各章的分值,企业所得税以14.5+5分位居首位,而增值税这个我国最大的税种,在2009年考试中的分值排在消费税、营业税之后,甚至排在(印花税和契税)十一章之后,位居第五,只有8.5分。这说明新制度的税法考试在各章分值比重上打破了常规,也为今后考生应试带来启示。 HK NT. a  
(三)2010年命题趋势预测 "?%2`*\  
2010年教材专业性、全面性和系统性的特征,会带来考试命题的全面涉及、章章有题、考点交错、侧重基础、适度综合、理论联系实际。 }#r awVe=  
    1、预测今年税法命题会保持客观题略繁但主观题略简的格局。 y0f:N U  
2、税收实体法的政策规定依然是考试命题的核心内容。 @U+#@6  
税收实体法的12章(16个税种)是考试命题的核心内容,预测大约80%左右的知识点和分值会出自这里。由于2010年教材企业所得税一章增加了相当多的内容,企业所得税在考试中的地位仍会居于首位。 5o6 X.sC8e  
    3、整体命题难度预计比上一年有所提升。 3iM7c.f*/  
预计今年的命题会略微调整难度,很可能整体命题难度,尤其是主观题中计算题的命题难度会有所提升。 "7q!u,u  
三、CPA税法复习内容及复习建议 }1 ,\ *)5  
CPA税法教材是一本带有“全面”、“理性”特色的涉税知识大全性质的教科书,教材收录了税收原理、国际税收关系、税务代理实务的基本知识,也收录了各税种的主要规定。CPA 税法考试教材的主要内容和分值比重如下: UpaF>,kM  
教材内容类别 ?wP /l  
具体内容 `=V p 0tPI  
分值比重 "%}24t%  
基本理论 (/7b8)g  
税法概论、国际税收协定。 j*\oK@  
{o SdVRI  
侧重基本概念和基本常识,是税法学习的基础。考试时易命制选择题等客观题型。 dBw7l}  
3{)!T;Wd  
5% fUMjLA|*I<  
实体法 ! \VzX  
(共16个税种) {p.^E5&  
流转税法 3n,jrX75u  
(4个税种) d.|*sZ&3p  
增值税法;消费税法;营业税法;关税法。 gky+.EP.  
ZIN1y;dJ  
与经营关系密切,对考生的计算和综合技能要求很高,考试可以命制各种题型。 /!?b&N/d)  
EXMW,  
30.5% kXV;J$1  
资源、财产、行为等税法 ~R&rQJJeJ  
(10个税种) 7Kf  
城市维护建设税法;资源税法;土地增值税法;房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法;车辆购置税和车船税法;印花税和契税法。 >AFQm  
N5c*#lHI  
此部分多为地方性的小税种,知识点细碎,考试以命制选择题等客观题型为主,也常与其它税种揉合在一起命制计算、综合等主观题型。   5@DCo  
i?ZVVE=r  
36% Xdi<V_!BC-  
所得税法 +BeA4d8b  
(2个税种) Pbd[gKX_  
所得税是以所得额为征税对象的一类税,包括企业所得税和个人所得税。是仅次于流转税的我国第二大税类,这类税政策和计算难度大,综合性极强,是考生通过本门课程考试的主要障碍。考试可以命制各种题型。 A9lw^.  
`dw">z,  
22% B}S+/V` Y5  
程序法 #SKC>M Gz  
税收征收管理法;税收行政法制。 ?q7MbQw  
Iprt ZqiL  
涉及税务管理、办税程序、纳税检查、处罚规则、诉讼复议等程序性规定,考试以命制选择题等客观题型为主。 IsmZEVuC  
lz!(OO,g  
3.5% uH?dy55 Y  
涉税业务 tnAj3wc  
税务代理;税务咨询和税务筹划。 E mg=,  
0C;Js\>3]  
涉及注册会计师的涉税具体业务和规范,考试时易命制选择题等客观题型。 el U%Z9  
v f zC2  
3% Nyt*mbd5 {  
针对上述主要复习内容,给各位考生一些复习建议: ^vxx]Hji  
(一)重视考试大纲,全面复习,在理解基础上记忆 fF(AvMsO  
(二)对知识点的把握要重基础、重现实、重运用 ] )iP?2{  
(三)考试前务必多做习题,通过练习发现复习死角,加深理解和掌握 [O<F`u"a  
(四)复习时观察以前年度考题,训练解题思路 i}:hmy'  
(五)循序渐进地学习,面对涉税业务要学会跨章节思考问题 DXG`%<ZMn  
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