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[经验分享]2010年注册会计师《税法》考试考前复习指导 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-04-20
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
2010年注册会计师《税法》考试考前复习指导 m22M[L(q  
撰稿人:高顿财经CPA特聘讲师张泉春老师 *&]x-p1m  
2010年CPA《税法》考试大纲和教材已经公布。从今年的大纲和教材来看,在专业化、综合化方面都对所有考生提出了新的更高的要求,专业阶段税法考试教材和命题也都发生了较大的调整。专业阶段的税法教材覆盖了注册会计师的所有涉税领域,进一步提高了税法考试的知识性和专业性。从命题特点角度看,命题风格也与以往相比发生了较大的变化,通过率也比以往改革前有所提高。 FjYih>  
一、2009年上海市CPA考试通过率 k$1ya7-@  
以去年报考新制度的上海考生为例,全市一共有85029人次报名,有30487人次出考,有8229人次合格,平均合格率26.99%。其中各单科合格率分别为:会计24.56%,审计27.25%,财务管理21.24%,经济法33.99%,税法25.89%,公司战略与风险管理29.08%,全科合格6人。 *$mDu,'8  
二、2010年教材大纲的变化及2010年命题趋势 g"gh2#!D  
(一)2010年CPA《税法》考试大纲的主要变化 N% /if  
1、税法概论部分大纲要求的主要变化: >tTNvb5  
(1)将该部分内容进行了整合和改编,将前后内容进行了调整,并无太多重要性变动。 F[uy'~;@  
(2)删除了“税务机构的设置和税收征管范围的划分”。 YcW[BMy5h  
2、增值税法大纲要求的主要变化: -S5M>W.Qb{  
    增加了“对增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理”,能力等级要求为2。 9|#YKO\\i  
3、企业所得税法大纲要求的主要变化: 4X,fb`  
(1)增加“资产损失税前扣除的所得税处理:①资产损失的定义;②资产损失扣除政;③资产损失扣除管理”。三点能力等级分别为:2,2,3。 ENW>bS8 e`  
(2)增加“企业重组的所得税处理:①企业重组的定义;②重组的一般性税务处理方;③重组的特殊性税务处理方法”。三点能力等级分别为:2,3,3。 J`}5bnFP  
(3)增加“房地产开发的所得税处理:①房地产开发经营业务的定义;②收入确认的所得税处理;③成本费用扣除的所得税处理;④计税成本的核算方法;⑤特定事项的税务处理”。五点的能力等级分别为:2,3,3,3,3。 d1$3~Xl]  
4、国际税收协定大纲要求的主要变化: 72@lDY4cE  
增加“国际税收协定概述:①国际税收;②税收管辖权与国际税收协定的产生;③国际税收协定概念、分类及其与国内税法的关系”。三点能力等级分别为:1,1,1。 e]R`B}vO  
5、税务咨询和税务筹划大纲要求的主要变化: !pY=\vK;  
    增加了“税务筹划的基本步骤”,能力等级要求为1。 ma@3BiM  
(二)2009年CPA税法命题特点 LnZzY0  
1、2009年考试的题型与中注协公布的样卷一致 PF5;2  
2009年试卷体现出来的本科目题型题量 kNqSBzg  
题型 oo sbf#V  
题量 l`D^)~o8  
分值 ~^jdiy5  
客观题 ]4f;%pE  
单项选择题 +mP&B<=H)  
20题×1分 Esh3 cn4  
20 Z'sAu#C  
多项选择题 dm;H0v+Y'  
20题×1.5分 .XD7};g  
30 ^3B)i=  
主观题 $%~-p[)<(P  
计算题 y+D 3(Bsn  
5题×6分 $U=E7JO  
30 M JJ]8:%  
综合题 eHr|U$Rpo  
1题×10分 Bc%A aZ0x  
1题×10分+5 >'IFr9&3  
25分(含5分的英文加分) H}G=%j0  
合计 i oCoFj  
100+5 nd)Z0%xo  
及格线 ($a ?zJr  
60 Pp-\#WJ  
2、考试内容贴近大纲,既考核考生基础知识的扎实程度,又对考生的理解和运用提出要求。 Exir?G}\  
基础——2009年计算题第1题要求考生计算工资的个人所得税,计算过程中考到了第一章的内容,看考生是否真正理解什么是超额累进税率,并考核考生是否掌握在超额累进计算最基本的方法——分段计算税额的方法。这体现出对考生基础理论是否扎实的考核。 90JD`Nz  
综合——在综合题的第二题,要求考生填写所得税计算表,该表格实际上是简化的所得税申报表,这就考核了考生对应纳税所得额调整过程、项目计算的综合把握水平。 fh~"A`d  
    3、在税法与会计结合方面有了进一步的体现,使CPA税法考试更具有实操性。 1n}q6oa=  
这种税法与会计的结合体现在单选题中的第8题,让考生选择可形成税法与会计时间性差异的支出项目;又比如综合题第2题,企业收到代销清单和货款给出了一个会计分录,也对考生的会计基础提出了一定的要求。 WmU5YZ(mAq  
    4、考试的命题与现实结合紧密。 -<rQOPH%  
2009年考试考了两项仅在2009年当年有效的实效性很强的税收优惠政策,这两个知识点都是仅仅在2009年当年内有效,时效性强,如此命题是考核考生对于现实政策的关注度。 4u} "ng   
    5、各章节分数格局并不是一成不变的。 _ 4:@+{  
如果计算各章的分值,企业所得税以14.5+5分位居首位,而增值税这个我国最大的税种,在2009年考试中的分值排在消费税、营业税之后,甚至排在(印花税和契税)十一章之后,位居第五,只有8.5分。这说明新制度的税法考试在各章分值比重上打破了常规,也为今后考生应试带来启示。 J[E_n;d1  
(三)2010年命题趋势预测 :B(F ?9qK  
2010年教材专业性、全面性和系统性的特征,会带来考试命题的全面涉及、章章有题、考点交错、侧重基础、适度综合、理论联系实际。 ;{1J{-EA  
    1、预测今年税法命题会保持客观题略繁但主观题略简的格局。 l|#WQXs*c{  
2、税收实体法的政策规定依然是考试命题的核心内容。 H:9Z.|{Gv  
税收实体法的12章(16个税种)是考试命题的核心内容,预测大约80%左右的知识点和分值会出自这里。由于2010年教材企业所得税一章增加了相当多的内容,企业所得税在考试中的地位仍会居于首位。 A)9[.fhx  
    3、整体命题难度预计比上一年有所提升。 huh-S ,M  
预计今年的命题会略微调整难度,很可能整体命题难度,尤其是主观题中计算题的命题难度会有所提升。 "E`;8 SZa  
三、CPA税法复习内容及复习建议 RiHOX&-7  
CPA税法教材是一本带有“全面”、“理性”特色的涉税知识大全性质的教科书,教材收录了税收原理、国际税收关系、税务代理实务的基本知识,也收录了各税种的主要规定。CPA 税法考试教材的主要内容和分值比重如下: .yz-o\,gF%  
教材内容类别 Tj &PB_v1  
具体内容 3#fu; ??1.  
分值比重 Hg)5c!F7  
基本理论 3V")~ m  
税法概论、国际税收协定。 GA&mM   
=gI;%M\'  
侧重基本概念和基本常识,是税法学习的基础。考试时易命制选择题等客观题型。 QmQsNcF~z  
\QF\Bh  
5% =+um:*a.  
实体法  ?39B(T  
(共16个税种) 9o-fI@9  
流转税法 t;BvKH77  
(4个税种) q^{Z"ifL  
增值税法;消费税法;营业税法;关税法。 w k1O*_76  
Wtl0qug  
与经营关系密切,对考生的计算和综合技能要求很高,考试可以命制各种题型。 (qn ;MN6<  
-QH[gi{%`  
30.5% M6(oJ*  
资源、财产、行为等税法 emZ^d/A  
(10个税种) >dH5n$Gb  
城市维护建设税法;资源税法;土地增值税法;房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法;车辆购置税和车船税法;印花税和契税法。 YG2rJY+*  
7%rSo^t,L  
此部分多为地方性的小税种,知识点细碎,考试以命制选择题等客观题型为主,也常与其它税种揉合在一起命制计算、综合等主观题型。 C+ {du^c$  
W}+f}/&l  
36% iUuG}rqj  
所得税法 npcB+6  
(2个税种) p #vZYwe=L  
所得税是以所得额为征税对象的一类税,包括企业所得税和个人所得税。是仅次于流转税的我国第二大税类,这类税政策和计算难度大,综合性极强,是考生通过本门课程考试的主要障碍。考试可以命制各种题型。 ">b~k;M?  
{0(:7IY,  
22% a }6Fj&hj  
程序法 At5:X*vD  
税收征收管理法;税收行政法制。 o`^GUY}  
eF5?4??  
涉及税务管理、办税程序、纳税检查、处罚规则、诉讼复议等程序性规定,考试以命制选择题等客观题型为主。 nnBgTtsC]  
}gw `,i  
3.5% ?3 :OPP`s  
涉税业务 2u9^ )6/  
税务代理;税务咨询和税务筹划。 TmS;ybsG  
{"33 .^=  
涉及注册会计师的涉税具体业务和规范,考试时易命制选择题等客观题型。 }qUNXE@  
Y.$InQ gL  
3% F?j;3@z[A  
针对上述主要复习内容,给各位考生一些复习建议: W":is"  
(一)重视考试大纲,全面复习,在理解基础上记忆 ,e"A9ik#  
(二)对知识点的把握要重基础、重现实、重运用 75Xi%mlE7  
(三)考试前务必多做习题,通过练习发现复习死角,加深理解和掌握 uA;3R\6?  
(四)复习时观察以前年度考题,训练解题思路 YJgw%UVJ5m  
(五)循序渐进地学习,面对涉税业务要学会跨章节思考问题 \=+ s3p5N  
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