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[经验分享]2010年注册会计师《税法》考试考前复习指导 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-04-20
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
2010年注册会计师《税法》考试考前复习指导 >8E Im  
撰稿人:高顿财经CPA特聘讲师张泉春老师 *_@8v?  
2010年CPA《税法》考试大纲和教材已经公布。从今年的大纲和教材来看,在专业化、综合化方面都对所有考生提出了新的更高的要求,专业阶段税法考试教材和命题也都发生了较大的调整。专业阶段的税法教材覆盖了注册会计师的所有涉税领域,进一步提高了税法考试的知识性和专业性。从命题特点角度看,命题风格也与以往相比发生了较大的变化,通过率也比以往改革前有所提高。 W* N^Gp@  
一、2009年上海市CPA考试通过率 %gmf  
以去年报考新制度的上海考生为例,全市一共有85029人次报名,有30487人次出考,有8229人次合格,平均合格率26.99%。其中各单科合格率分别为:会计24.56%,审计27.25%,财务管理21.24%,经济法33.99%,税法25.89%,公司战略与风险管理29.08%,全科合格6人。 )p 2kx  
二、2010年教材大纲的变化及2010年命题趋势 9z,V]v=  
(一)2010年CPA《税法》考试大纲的主要变化 O TSbhI'v  
1、税法概论部分大纲要求的主要变化: HPT$)NeNc  
(1)将该部分内容进行了整合和改编,将前后内容进行了调整,并无太多重要性变动。 `Fnt#F}  
(2)删除了“税务机构的设置和税收征管范围的划分”。 [$f  
2、增值税法大纲要求的主要变化: Eqnc("m)  
    增加了“对增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理”,能力等级要求为2。 <w<&,xM  
3、企业所得税法大纲要求的主要变化: L-vy,[9)[*  
(1)增加“资产损失税前扣除的所得税处理:①资产损失的定义;②资产损失扣除政;③资产损失扣除管理”。三点能力等级分别为:2,2,3。  qauk,t  
(2)增加“企业重组的所得税处理:①企业重组的定义;②重组的一般性税务处理方;③重组的特殊性税务处理方法”。三点能力等级分别为:2,3,3。 cjp H hoW  
(3)增加“房地产开发的所得税处理:①房地产开发经营业务的定义;②收入确认的所得税处理;③成本费用扣除的所得税处理;④计税成本的核算方法;⑤特定事项的税务处理”。五点的能力等级分别为:2,3,3,3,3。 WF`y j%0  
4、国际税收协定大纲要求的主要变化: K8f;AK  
增加“国际税收协定概述:①国际税收;②税收管辖权与国际税收协定的产生;③国际税收协定概念、分类及其与国内税法的关系”。三点能力等级分别为:1,1,1。 ?X~Keb  
5、税务咨询和税务筹划大纲要求的主要变化: EN'}+E 8  
    增加了“税务筹划的基本步骤”,能力等级要求为1。 8Y_wS&eB  
(二)2009年CPA税法命题特点 CB\E@u,  
1、2009年考试的题型与中注协公布的样卷一致 w 7s+6,  
2009年试卷体现出来的本科目题型题量 )BmK'H+ l  
题型 Z XlW_CGO  
题量 {L4ta~2/T  
分值 cl/}PmYIZ  
客观题 oYI7 .w  
单项选择题 wgp{P>oBX  
20题×1分 ^1nQDd*  
20 09HlL=0q  
多项选择题 J{` G=  
20题×1.5分 1#/>[B  
30 #|ETH;HM  
主观题 EPkmBru ^  
计算题 ef*Vs  
5题×6分 rI23e[  
30 `2.[8%6  
综合题 Db3# ;  
1题×10分 fq-e2MCX5  
1题×10分+5 iK%%  
25分(含5分的英文加分) B"P-h^oiV  
合计 !# xk?LyB  
100+5 /N>f#:}  
及格线 AU0p JB'  
60 ^M_0M  
2、考试内容贴近大纲,既考核考生基础知识的扎实程度,又对考生的理解和运用提出要求。 jbZ%Y0 km%  
基础——2009年计算题第1题要求考生计算工资的个人所得税,计算过程中考到了第一章的内容,看考生是否真正理解什么是超额累进税率,并考核考生是否掌握在超额累进计算最基本的方法——分段计算税额的方法。这体现出对考生基础理论是否扎实的考核。 *.qm+#8W  
综合——在综合题的第二题,要求考生填写所得税计算表,该表格实际上是简化的所得税申报表,这就考核了考生对应纳税所得额调整过程、项目计算的综合把握水平。 Y- esD'MD  
    3、在税法与会计结合方面有了进一步的体现,使CPA税法考试更具有实操性。 SoC3)iqv/  
这种税法与会计的结合体现在单选题中的第8题,让考生选择可形成税法与会计时间性差异的支出项目;又比如综合题第2题,企业收到代销清单和货款给出了一个会计分录,也对考生的会计基础提出了一定的要求。 FX}kH]  
    4、考试的命题与现实结合紧密。 _!2bZ:emG  
2009年考试考了两项仅在2009年当年有效的实效性很强的税收优惠政策,这两个知识点都是仅仅在2009年当年内有效,时效性强,如此命题是考核考生对于现实政策的关注度。 .ww~'5b0  
    5、各章节分数格局并不是一成不变的。 }M*yE]LL;Z  
如果计算各章的分值,企业所得税以14.5+5分位居首位,而增值税这个我国最大的税种,在2009年考试中的分值排在消费税、营业税之后,甚至排在(印花税和契税)十一章之后,位居第五,只有8.5分。这说明新制度的税法考试在各章分值比重上打破了常规,也为今后考生应试带来启示。 wA$ JDf)Vg  
(三)2010年命题趋势预测 vVBu/)  
2010年教材专业性、全面性和系统性的特征,会带来考试命题的全面涉及、章章有题、考点交错、侧重基础、适度综合、理论联系实际。 X?kw=x{2P  
    1、预测今年税法命题会保持客观题略繁但主观题略简的格局。 X"lPXoCN  
2、税收实体法的政策规定依然是考试命题的核心内容。 uI lm!*0  
税收实体法的12章(16个税种)是考试命题的核心内容,预测大约80%左右的知识点和分值会出自这里。由于2010年教材企业所得税一章增加了相当多的内容,企业所得税在考试中的地位仍会居于首位。 \k&2nYVHf  
    3、整体命题难度预计比上一年有所提升。 Q#M@!&  
预计今年的命题会略微调整难度,很可能整体命题难度,尤其是主观题中计算题的命题难度会有所提升。 WOkAma-  
三、CPA税法复习内容及复习建议 =cz^g^7  
CPA税法教材是一本带有“全面”、“理性”特色的涉税知识大全性质的教科书,教材收录了税收原理、国际税收关系、税务代理实务的基本知识,也收录了各税种的主要规定。CPA 税法考试教材的主要内容和分值比重如下: 'ONCz  
教材内容类别 *5T^wZpj)  
具体内容 :k&R]bc9  
分值比重 &pCa{p  
基本理论 zp.-=)D4e  
税法概论、国际税收协定。 CvkZ<i){  
{Qv Whf  
侧重基本概念和基本常识,是税法学习的基础。考试时易命制选择题等客观题型。 v%^"N_]  
lFJDdf2:$C  
5% csK;GSp}  
实体法 xNAX)v3Z  
(共16个税种) Q^trKw~XNy  
流转税法 ?/3'j(Gk  
(4个税种) [ 0>I6Jl  
增值税法;消费税法;营业税法;关税法。 GoSdo  
FqwH:Fcr:  
与经营关系密切,对考生的计算和综合技能要求很高,考试可以命制各种题型。 n[+$a)$8  
Iy[TEB  
30.5% ; ,9:1.L  
资源、财产、行为等税法 b;xn0sDn#  
(10个税种) o|`%>&jP  
城市维护建设税法;资源税法;土地增值税法;房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法;车辆购置税和车船税法;印花税和契税法。 %7}ibz4iF  
j{&*]QTN  
此部分多为地方性的小税种,知识点细碎,考试以命制选择题等客观题型为主,也常与其它税种揉合在一起命制计算、综合等主观题型。 8@rddk   
hlKM 4JT\  
36% yX7P5c.   
所得税法 4J5 RtK  
(2个税种) ngLpiU0H&  
所得税是以所得额为征税对象的一类税,包括企业所得税和个人所得税。是仅次于流转税的我国第二大税类,这类税政策和计算难度大,综合性极强,是考生通过本门课程考试的主要障碍。考试可以命制各种题型。 Mj!g1Q  
 2-$O$&s.  
22% -F7P$/9  
程序法 lD9QS ;  
税收征收管理法;税收行政法制。 xwSi.~.  
ks19e>'5Q  
涉及税务管理、办税程序、纳税检查、处罚规则、诉讼复议等程序性规定,考试以命制选择题等客观题型为主。 `En>o~L;  
BS*Y3$  
3.5% %^KNY ;E  
涉税业务 W6^YFN  
税务代理;税务咨询和税务筹划。 OrP i ("/  
}j`#s  
涉及注册会计师的涉税具体业务和规范,考试时易命制选择题等客观题型。 3q-Xj:FP  
r}nz )=\Cj  
3% X+7@8)1(  
针对上述主要复习内容,给各位考生一些复习建议: >S}^0vNZX  
(一)重视考试大纲,全面复习,在理解基础上记忆 P1G;JK  
(二)对知识点的把握要重基础、重现实、重运用 Bcl6n@{2f  
(三)考试前务必多做习题,通过练习发现复习死角,加深理解和掌握  -^ceTzW+  
(四)复习时观察以前年度考题,训练解题思路 j"5 $m@lgn  
(五)循序渐进地学习,面对涉税业务要学会跨章节思考问题 \DMZ  M  
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