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金融资产计量分录
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摩羯座乔伊
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发表于: 2010-04-16
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-20) —
一、金融资产计量
~KIDv;HSb[
j;P+_Hfe/E
类别
6DSH`-;
初始计量
6a}r( yP
后续计量
nX%AeDBAT
1.
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
\94j rr
MXAEX2xmme
应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益(“投资收益”)
Il~01|3+m
X.|Ygx
资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益(“公允价值变动损益”科目)。
EH9Hpo
)xl6,bq3
2.
持有至到期投资
nZvU'k:
应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独确认为应收项目。
1-;?0en&0
zDBD .5R;
应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益。
]= x 1`j
Bmr<O!
3.
贷款和应收款项
+GNWF% zN
[/td]
[td]
4.
可供出售金融资产
^3I'y UsY
[/td]
[td]
可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,应当计入投资收益。资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)
]YD(`42 x
.{rbw9
二、交易性金融资产的会计核算
~5#)N{GbY
9fVj 8G
=q CF%~
Q^h5">P
1.
企业取得交易性金融资产
#+sF`qR,
jq oPLbxT
借:交易性金融资产(成本)
【公允价值】
mA{#]Yvf1
iK}v`xq
投资收益
【发生的交易费用】
3B18dv,V
2*[Un(
应收利息
【按已到付息期但尚未领取的利息】
,Q2N[Jwd$
CI^|k/
应收股利
【已宣告但尚未发放的现金股利】
c;V D}UD'
-Ds|qzrN%
贷:银行存款
【按实际支付的金额】
;~tsF.=
IKm&xzV-
2.
交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利,或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息
Yw"P)Zp
ckwF|:e7*
借:应收股利【持有期间被投资单位宣告发放的现金股利】
?n*f y
hLA;Bl
应收利息【分期付息的按票面利率计算的利息】
!UNNjBBP7
Wvr+y!F
贷:投资收益
VO9f~>`(
R7aXR\ R
3.
资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额
U)~#g'6:8
@l,{x|00
借:交易性金融资产——公允价值变动
wu^q`!ml
F.KrZ3%4iB
贷:公允价值变动损益
0BC`iql5
5EhE`k4
公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
]gP8?s|
9s $PrF
4.
出售交易性金融资产
BvJ=iB<E
syFI$rf _
借:银行存款
【按实际收到的金额】
&:auB:b
u9>6|w+
(或)投资收益
【差额】
SI_?~Pf3k
a/e\vwHLv
贷:交易性金融资产——成本
i<:p.ug-O
C={mi#G[/
(或)交易性金融资产——公允价值变动
C"No5r'K3
<JH9StGGc?
(或)投资收益
【差额】
`@\^m_!}
2?1}ZXr
同时将原计入该金融资产的公允价值变动转出
\\iK'|5YG
*f*f&l