四、综合题 （本题型共2小题，每小题16分。本题型共32分。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费”和“长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。）
$b8>SSz L, l+1`Jz 第 36 题 A公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，有关固定资产业务资料如下：
' 1mygplW (1)2001年8月10日购入设备一台，价款400万元，增值税68万元，立即投入安装。安装中领用工程物资2.75万元；领用生产用料实际成本5万元；领用应税消费品为自产库存商品实际成本18万元，市场售价20万元(不含税)，消费税税率10%。
i|=XW6J% (2)2001年9月10日，安装完毕投入生产车间使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。采用年数总和法计提折旧额。
T JVNR_x (3)2002年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，资产的公允价值减去处置费用后的净额为300万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为280万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法变更为年限平均法，预计尚可使用年限为2年，预计净残值为10万元。
eHjR/MMr_ (4)2004年6月30日，由于生产的产品适销对路，现有设备的生产力已难以满足公司生产发展的需要，公司决定对现有设备进行改扩建，以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。
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TR->F (5)2004年7月1日至8月31日，经过两个月的改扩建，完成了对这条生产线的改扩建工程，共发生支出300万元，拆除部分固定资产的账面价值为10万元，全部款项以银行存款收付。该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，符合固定资产资本化确认条件，预计尚可使用年限为6年。改扩建后的生产线的预计净残值为5万元，折旧方法仍不变；改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为400万元。
7.=u:PK7kM (6)2005年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为240
g\^(>Ouc 万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为260万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限、预计净残值均不改变。
C
:e 'wmA (7)2006年9月20日，该固定资产遭受自然灾害而毁损，清理时以银行存款支付费用2万元，保险公司确认赔款100万元尚未收到，当日清理完毕。为简化计算过程，整个过程不考虑其他相关税费；公司按年度计提固定资产折旧。
cis ~]x% a $K M
q> 要求：
+I/P5OGRN (1)计算2001年9月10日，安装完毕投入使用时的固定资产入账价值。
cAL&>T (2)计算2001年年折旧额。
(V+(\<M (3)计算2002年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。
`S.;&%B\ (4)计算2003年年折旧额。
KL|B| u (5)编制2004年6月30日将该设备账面价值转入在建工程的会计分录。
[2
Rp.? (6)计算2004年8月31日改扩建后固定资产人账价值。
C f+O7Y`^ (7)计算2004年改扩建后折旧额。
*Lufz-[1 (8)计算2005年应计提的固定资产减值准备。
6 \]-J*e> (9)计算2006年年固定资产折旧额。
Pq`4Y
K (10)编制2006年9月20日有关处置固定资产的会计分录。
q=EQ DHmh ~#-`Qh 标准答案:
-OziUM1qs （1）计算2001年9月lO El，安装完毕投入使用时的固定资产入账价值。固定资产人账价值=400+68+2.7.5+5 ×（1+17%）+18+20 × 17%+20 × 10%=500（万元）
u&g} !Smc8 （2）计算2001年年折旧额。2001年年折旧额=（500-20）×5/15 ×3/12=40（万元）
pGOS'.K%t8 （3）计算2002年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。2002年年折旧额=（500-20）×5/15 ×9/12+（500-20）×4/15 × 3/12=152（万元）2002年末计提减值准备前的账面价值=500-40-152=308（万元）2002年应计提的固定资产减值准备=308-300=8（万元）
S#""((U$ 借：资产减值损失 8
5H',Bm4- 贷：固定资产减值准备 8
}??q{B@v （4）计算2003年年折旧额。2003年折旧额=（300-10）÷2=145（万元）
CZ0 {*K: （5）编制2004年6月30 let将该设备账面价值转入在建工程的会计分录。2004年改扩建前折旧额=（300-10）÷2 ×6/12=72.5（万元）
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f}[w! 借：在建工程 82.50 累计折IEI 40+152+145+72.5=409.50 固定资产减值准备 8
W6*( Y 贷：固定资产 500
(* 2 "dd （6）计算2004年8月31日改扩建后固定资产入账价值。改扩建后固定资产入账价值=82.50+300-10=372.5（万元）
q2SkkY$_]y （7）计算2004年改扩建后折旧额。2004年改扩建后折旧额=（372.5-5）÷6 ×4/12=20.42（万元）
5 Fd ]3 （8）计算2005年应计提的固定资产减值准备。2005年年折旧额：（372.5-5）÷6=61.25（万元）2005年末计提减值准备前的账面价值=372.5-20.42-61.25=290.83（万元）2005年应计提的固定资产减值准备=290.83-260=30.83（万元）
Mc\lzq8\ 1 （9）计算2006年年固定资产折旧额。2006年年固定资产折旧额=[（260-5）/（6×12-16）]×9=40.98（万元）
]f-e/8$`@ （10）编制2006年9月20 15I有关处置固定资产的会计分录。
CBv
BBt* 借：固定资产清理 219.02 累计折IEI 20.42+61.25+40.98=122.65 I 固定资产减值准备 30.83
"=RB
# 贷：固定资产 372.5
{=(4 借：固定资产清理 2 借：其他应收款 100
ck^Z,AKL+ 贷：固定资产清理 100
[0rG"$(0Y 借：营业外支出 121.02
=CJs&Qa2 贷：固定资产清理 121.02
0lBl5k e `C=p7 % 第 37 题 淮河公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。淮河公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
H;Bj\-Pa 淮河公司2006年度所得税汇算清缴于2007年4月28日完成。淮河公司2006年度财务会计报告经董事会批准于2007年4月25 对外报出，实际对外公布日为2006年4月30日。淮河公司财务负责人在对2006年度财务会计报告进行复核时，对2006年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，并要求会计人员进行更正。 转自学易网
www.studyez.com X `vDhfh>N {UhZ\qe (1)1月1日，淮河公司与A公司签订协议，采取以旧换新方式向A公司销售一批A商
T xN5K`q 品，同时从A公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为5000万元，旧商品的回收价格为100万元(不考虑增值税)，A公司另向淮河公司支付5750万元。
v<- D>iJ 1月6日，淮河公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为5000万元，增值税额为850万元，并收到银行存款5750万元；该批A商品的实际成本为4000万元；IH商品已验收入库。
l md0Q(I 淮河公司的会计处理如下：
Oq.)
8E. 借：银行存款 5750
}^ iE|YKz 贷：主营业务收入4900应交税费一应交增值税(销项税额)850
<Q8bn?Z 借：主营业务成本 4000
bb<Vh2b>R 贷：库存商品4000
g)"6|Z?D"
vdo[qk\C (2)10月15,淮河公司与B公司签订合同，向B公司销售一批B产品。合同约定：
n|F`6.G 该批B产品的销售价格为1000万元，包括增值税在内的B产品货款分两次收取；第一笔货款于合同签订当日收取20%，第二笔货款于交货时收取80%。10月15日，淮河公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；淮河公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为800万元。至12月31日，淮河公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。
R0+m7mx#E 淮河公司的会计处理如下：
nd?m+C&W 借：银行存款 234
a:8@:d1T K 贷：主营业务收 200
s}A]lY 应交税费一应交增值税(销项税额) 34
w(@`g/b 借：主营业务成本 160
x0 #+yP 贷：库存商品 160
?K]k(ZV_+Y R@E FG%|`_ (3)12月1日，淮河公司向C公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销
]A\n>Z!; 售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，淮河公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31 ，淮河公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。
_l Jj 6= 淮河公司的会计处理如下：
6z(
_ ^CY 借：应收账款 117
!l&lb]V cz 贷：主营业务收入 100
44]ae~@a 应交税费一应交增值税(销项税额) 17
|)lo<}{
借：主营业务成本 80
d*G $qUiX 贷：库存商品 80
~C[,P\, H4pjtVBr (4)12月1日，淮河公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；淮河公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，淮河公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，淮河公司的安装工作尚未结束。
0q3 :"X 淮河公司的会计处理如下：
7z$+ *]9- 借：银行存款 585
*"4ltW
S 贷：主营业务收.& 500
?oF@q :W 应交税费一应交增值税(销项税额) 85
NT nn!k 借：主营业务成本 350
gf!j|O ; 贷：库存商品 350
!F% dE! 3 ) 7'dM (5)12月1日，淮河公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，淮河公司于2006年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，淮河公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。有证据表明该合同是按照公允价值达成的协议
'.bMkty# 淮河公司的会计处理如下：
R:fu n , 借：银行存款819
_6|b0*jv'& 贷：主营业务收入 700 应交税费一应交增值税(销项税额) 1 19
V2bod=&Lc 借：主营业务成本 600
6D+9f{~r 贷：库存商品 600
9f V 57 zL{KK 9Or (6)12月1日，淮河公司购入一批股票作为交易性金融资产，实际支付价款1000万元(不考虑税费)，2006年末该股票公允价值为1100万元，淮河公司未调整交易性金融资产的账面价值。
`j2z=5 .h6h&[TEU 要求：
Z# :W w (1)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(涉及"利润分配一未分配利润"、"盈余公积一法定盈余公积"、"应交税费一应交所得税"的调整会计分录可逐笔编制)。
$pD^O!I)? (2)计算填列资产负债表相关项目的调整金额。
fGxa~Unx 资产负债表
b1^MX).vH @ tP,l$O& 项目
Qejzp/2 期末余额
5yQgGd) vz
_ U 调增
t EN %mK 调减
2vur _`c V )PwDP 交易性金融资产
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il!K -@QLE}~k[ `Ffn:=Do fu|I(^ NV 存货
> vahj,CZZ n. T
[ a Io:xG6yG D]0#A|n F 预收款项
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5j iC ?iq:Gf 应交税费
KUp
lN1Sy /!LfEO s5[ Cr"q7B } o=g ) 递延所得税负债
?>w%Lg{L} 4 A*' 0!H uX p0D$a +Oxl1fDf 盈余公积
Y`_6Ny=" a([cuh. 5 bAy @n S |B7HS5 未分配利润
0h5T&U]${Y 9SU;c l ed617J 上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn /2YI!U@A eQNYfWR
