四、综合题 （本题型共2小题，每小题16分。本题型共32分。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费”和“长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。）
U-6pia /o _B6W:k|-7l 第 36 题 A公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，有关固定资产业务资料如下：
DN 0`vl{* (1)2001年8月10日购入设备一台，价款400万元，增值税68万元，立即投入安装。安装中领用工程物资2.75万元；领用生产用料实际成本5万元；领用应税消费品为自产库存商品实际成本18万元，市场售价20万元(不含税)，消费税税率10%。
(/;<K $u*h (2)2001年9月10日，安装完毕投入生产车间使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。采用年数总和法计提折旧额。
vvwQ/iJO4Q (3)2002年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，资产的公允价值减去处置费用后的净额为300万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为280万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法变更为年限平均法，预计尚可使用年限为2年，预计净残值为10万元。
5BAGIO<w (4)2004年6月30日，由于生产的产品适销对路，现有设备的生产力已难以满足公司生产发展的需要，公司决定对现有设备进行改扩建，以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。
Tfow_t}\ (5)2004年7月1日至8月31日，经过两个月的改扩建，完成了对这条生产线的改扩建工程，共发生支出300万元，拆除部分固定资产的账面价值为10万元，全部款项以银行存款收付。该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，符合固定资产资本化确认条件，预计尚可使用年限为6年。改扩建后的生产线的预计净残值为5万元，折旧方法仍不变；改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为400万元。
7Z R0cJw; (6)2005年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为240
{Yc #XP 万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为260万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限、预计净残值均不改变。
|J^}BXW'^) (7)2006年9月20日，该固定资产遭受自然灾害而毁损，清理时以银行存款支付费用2万元，保险公司确认赔款100万元尚未收到，当日清理完毕。为简化计算过程，整个过程不考虑其他相关税费；公司按年度计提固定资产折旧。
e{6I-5`|,# }c?W|#y`.o 要求：
6 >)oG6 (1)计算2001年9月10日，安装完毕投入使用时的固定资产入账价值。
fP>~ @^ (2)计算2001年年折旧额。
vP @\" (3)计算2002年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。
AQU^7 O (4)计算2003年年折旧额。
<oKoz0! (5)编制2004年6月30日将该设备账面价值转入在建工程的会计分录。
J`d_=C?J (6)计算2004年8月31日改扩建后固定资产人账价值。
VoG:3qN (7)计算2004年改扩建后折旧额。
^/M-*U8ab (8)计算2005年应计提的固定资产减值准备。
9h/JW_ (9)计算2006年年固定资产折旧额。
/73ANQ" (10)编制2006年9月20日有关处置固定资产的会计分录。
3X:)r< 7]F@ g}8 标准答案:
|EZ\+!8N:{ （1）计算2001年9月lO El，安装完毕投入使用时的固定资产入账价值。固定资产人账价值=400+68+2.7.5+5 ×（1+17%）+18+20 × 17%+20 × 10%=500（万元）
x;@wtd*QB （2）计算2001年年折旧额。2001年年折旧额=（500-20）×5/15 ×3/12=40（万元）
K*sav?c （3）计算2002年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。2002年年折旧额=（500-20）×5/15 ×9/12+（500-20）×4/15 × 3/12=152（万元）2002年末计提减值准备前的账面价值=500-40-152=308（万元）2002年应计提的固定资产减值准备=308-300=8（万元）
{Q~HMe`, 借：资产减值损失 8
A8T75?lL( 贷：固定资产减值准备 8
3k_bhK zI （4）计算2003年年折旧额。2003年折旧额=（300-10）÷2=145（万元）
<nk7vo?Ks （5）编制2004年6月30 let将该设备账面价值转入在建工程的会计分录。2004年改扩建前折旧额=（300-10）÷2 ×6/12=72.5（万元）
DOB#PI [/ 借：在建工程 82.50 累计折IEI 40+152+145+72.5=409.50 固定资产减值准备 8
|x+g5~$ 贷：固定资产 500
kb~;s-$O`s （6）计算2004年8月31日改扩建后固定资产入账价值。改扩建后固定资产入账价值=82.50+300-10=372.5（万元）
Cw$7d:u （7）计算2004年改扩建后折旧额。2004年改扩建后折旧额=（372.5-5）÷6 ×4/12=20.42（万元）
CB KLct> （8）计算2005年应计提的固定资产减值准备。2005年年折旧额：（372.5-5）÷6=61.25（万元）2005年末计提减值准备前的账面价值=372.5-20.42-61.25=290.83（万元）2005年应计提的固定资产减值准备=290.83-260=30.83（万元）
UpFm3gKF （9）计算2006年年固定资产折旧额。2006年年固定资产折旧额=[（260-5）/（6×12-16）]×9=40.98（万元）
kdW $>Jqb （10）编制2006年9月20 15I有关处置固定资产的会计分录。
Qk[
YF 借：固定资产清理 219.02 累计折IEI 20.42+61.25+40.98=122.65 I 固定资产减值准备 30.83
VtYrU>q 贷：固定资产 372.5
jzb%?8ZJ 借：固定资产清理 2 借：其他应收款 100
AO~ f=GW 贷：固定资产清理 100
~m6b6Aj@6 借：营业外支出 121.02
e$l*s/"0t 贷：固定资产清理 121.02
`3? 5Z/,y 8~j 1 第 37 题 淮河公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。淮河公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
%/}46z9\ 淮河公司2006年度所得税汇算清缴于2007年4月28日完成。淮河公司2006年度财务会计报告经董事会批准于2007年4月25 对外报出，实际对外公布日为2006年4月30日。淮河公司财务负责人在对2006年度财务会计报告进行复核时，对2006年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，并要求会计人员进行更正。 转自学易网
www.studyez.com >`=9So_J cUj^aT pm (1)1月1日，淮河公司与A公司签订协议，采取以旧换新方式向A公司销售一批A商
_L%
=Q ulu 品，同时从A公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为5000万元，旧商品的回收价格为100万元(不考虑增值税)，A公司另向淮河公司支付5750万元。
wmDO^}>ZP 1月6日，淮河公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为5000万元，增值税额为850万元，并收到银行存款5750万元；该批A商品的实际成本为4000万元；IH商品已验收入库。
]WvV*FL9D3 淮河公司的会计处理如下：
+aZcA#% 借：银行存款 5750
5MHc gzyp 贷：主营业务收入4900应交税费一应交增值税(销项税额)850
Y o w 借：主营业务成本 4000
IcJQC 贷：库存商品4000
t b>At*tO t->I# t7 (2)10月15,淮河公司与B公司签订合同，向B公司销售一批B产品。合同约定：
)F'r-I%Hi 该批B产品的销售价格为1000万元，包括增值税在内的B产品货款分两次收取；第一笔货款于合同签订当日收取20%，第二笔货款于交货时收取80%。10月15日，淮河公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；淮河公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为800万元。至12月31日，淮河公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。
{JlSfJw ! 淮河公司的会计处理如下：
N!%[.3o\K 借：银行存款 234
`6RR/~kP( 贷：主营业务收 200
dGG 8k& 应交税费一应交增值税(销项税额) 34
3Q!)bMv \ 借：主营业务成本 160
Id^)WEK4 贷：库存商品 160
21sXCmYR,t .r~M7 I (3)12月1日，淮河公司向C公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销
&j?+%Y1n@ 售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，淮河公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31 ，淮河公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。
a98J_^ n 淮河公司的会计处理如下：
V/Q/Ujgg 借：应收账款 117
^ ^T
xx 贷：主营业务收入 100
fJD+GvV$x 应交税费一应交增值税(销项税额) 17
7-VP)|L#G 借：主营业务成本 80
}!QVcu"+t/ 贷：库存商品 80
cq "#[y$r LhCwZ1 (4)12月1日，淮河公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；淮河公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，淮河公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，淮河公司的安装工作尚未结束。
uJSzz:\ 淮河公司的会计处理如下：
0BP Ubp( 借：银行存款 585
! rTkH4!_ 贷：主营业务收.& 500
p+
#]Jr 应交税费一应交增值税(销项税额) 85
>V
ph_98| 借：主营业务成本 350
@kW RI* m 贷：库存商品 350
Q" G;L ows 3% (5)12月1日，淮河公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，淮河公司于2006年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，淮河公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。有证据表明该合同是按照公允价值达成的协议
8 k )i-&R 淮河公司的会计处理如下：
&P&VJLA e 借：银行存款819
.~,=?aq^ 贷：主营业务收入 700 应交税费一应交增值税(销项税额) 1 19
S
b.%B^O 借：主营业务成本 600
KnC:hus 贷：库存商品 600
PVaqKCj:6W .&2~g A (6)12月1日，淮河公司购入一批股票作为交易性金融资产，实际支付价款1000万元(不考虑税费)，2006年末该股票公允价值为1100万元，淮河公司未调整交易性金融资产的账面价值。
N(`XqeC* 0y
`r.)G 要求：
R1~wzy (1)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(涉及"利润分配一未分配利润"、"盈余公积一法定盈余公积"、"应交税费一应交所得税"的调整会计分录可逐笔编制)。
0]xp"xOwW (2)计算填列资产负债表相关项目的调整金额。
8EY]<#PN 资产负债表
. "Q} 2 c0Yc~&RF 项目
H>F j 期末余额
3(`P x} #|/ +znJm 调增
tE<'*o' 调减
s)G?5 Gz a=
(v S 交易性金融资产
!3)WW)"!r H;MyT Vl v}TFM t" ?)x&dS 存货
R(f6uO!m @pl h 'f} #ri;{d^6 5Z`f .}^w 预收款项
ej,R:}C%` >%LY0(hY3 ^s\T<; -I[K IeF 应交税费
3.6Gh|7 9qvl9,*g ;KgDVq5 -z">ov-) 递延所得税负债
Lk.tEuj=82 JHa\"h Nx"|10gC PR7B
Cxm 盈余公积
Muyi2F)j AR T0 o7B sGx3O i 9XhcA 未分配利润
#^{%jlmHxJ }/QtIY#I WAf "| 上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn B.:1fT7lI kK :U+`+
