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[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案一(6) [复制链接]

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离线lilihuang
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-12
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
四、综合题 (本题型共2小题,每小题16分。本题型共32分。答案中的金额单位以万元表示;有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费”和“长期股权投资”科目的,要求写出明细科目。) FsI51@V72Q  
I^h^QeBis  
第 36 题 A公司系增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%,有关固定资产业务资料如下:   F91'5D,u0  
(1)2001年8月10日购入设备一台,价款400万元,增值税68万元,立即投入安装。安装中领用工程物资2.75万元;领用生产用料实际成本5万元;领用应税消费品为自产库存商品实际成本18万元,市场售价20万元(不含税),消费税税率10%。   Wr.G9zq.+  
(2)2001年9月10日,安装完毕投入生产车间使用,该设备预计使用5年,预计净残值为20万元。采用年数总和法计提折旧额。   eH.~c3o  
(3)2002年末,公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,资产的公允价值减去处置费用后的净额为300万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为280万元。计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法变更为年限平均法,预计尚可使用年限为2年,预计净残值为10万元。   L;d(|7BVv  
(4)2004年6月30日,由于生产的产品适销对路,现有设备的生产力已难以满足公司生产发展的需要,公司决定对现有设备进行改扩建,以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。   k WVaHZr  
(5)2004年7月1日至8月31日,经过两个月的改扩建,完成了对这条生产线的改扩建工程,共发生支出300万元,拆除部分固定资产的账面价值为10万元,全部款项以银行存款收付。该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后,符合固定资产资本化确认条件,预计尚可使用年限为6年。改扩建后的生产线的预计净残值为5万元,折旧方法仍不变;改扩建工程达到预定可使用状态后,该生产线预计能给企业带来的可收回金额为400万元。   .!yXto:  
(6)2005年末,公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,现时的销售净价为240   ]"Y? ZS;H  
万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为260万元。计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限、预计净残值均不改变。   .W[ 9G\  
(7)2006年9月20日,该固定资产遭受自然灾害而毁损,清理时以银行存款支付费用2万元,保险公司确认赔款100万元尚未收到,当日清理完毕。为简化计算过程,整个过程不考虑其他相关税费;公司按年度计提固定资产折旧。   L4bx [  
   ~gz_4gzb  
要求:   |X:"AH"S  
(1)计算2001年9月10日,安装完毕投入使用时的固定资产入账价值。   R-Y07A  
(2)计算2001年年折旧额。   S> AM?  
(3)计算2002年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。   I"TFj$Pg  
(4)计算2003年年折旧额。   DEj6 ky  
(5)编制2004年6月30日将该设备账面价值转入在建工程的会计分录。   nksx|i l  
(6)计算2004年8月31日改扩建后固定资产人账价值。   I_|@Fn[>  
(7)计算2004年改扩建后折旧额。   wxy. &a]  
(8)计算2005年应计提的固定资产减值准备。   Bp #:sAG  
(9)计算2006年年固定资产折旧额。   t= =+SHGP  
(10)编制2006年9月20日有关处置固定资产的会计分录。 A.0eeX{  
luNEgCq  
标准答案: R5_xli%  
(1)计算2001年9月lO El,安装完毕投入使用时的固定资产入账价值。固定资产人账价值=400+68+2.7.5+5 ×(1+17%)+18+20 × 17%+20 × 10%=500(万元)   x aQO=[  
(2)计算2001年年折旧额。2001年年折旧额=(500-20)×5/15 ×3/12=40(万元)   XxXMtiZ6  
(3)计算2002年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。2002年年折旧额=(500-20)×5/15 ×9/12+(500-20)×4/15 × 3/12=152(万元)2002年末计提减值准备前的账面价值=500-40-152=308(万元)2002年应计提的固定资产减值准备=308-300=8(万元)   WvV!F?uqZ  
借:资产减值损失 8   - \ {.]KL  
  贷:固定资产减值准备 8   QrmiQ]d*p  
(4)计算2003年年折旧额。2003年折旧额=(300-10)÷2=145(万元)   ?)x"+[2  
(5)编制2004年6月30 let将该设备账面价值转入在建工程的会计分录。2004年改扩建前折旧额=(300-10)÷2 ×6/12=72.5(万元)   0$8iWL  
借:在建工程 82.50 累计折IEI 40+152+145+72.5=409.50 固定资产减值准备 8   5Q $6~\  
  贷:固定资产 500   o Ho@rGU  
(6)计算2004年8月31日改扩建后固定资产入账价值。改扩建后固定资产入账价值=82.50+300-10=372.5(万元)   v?\Z4Z|f  
(7)计算2004年改扩建后折旧额。2004年改扩建后折旧额=(372.5-5)÷6 ×4/12=20.42(万元)   (-'Jf#&X^  
(8)计算2005年应计提的固定资产减值准备。2005年年折旧额:(372.5-5)÷6=61.25(万元)2005年末计提减值准备前的账面价值=372.5-20.42-61.25=290.83(万元)2005年应计提的固定资产减值准备=290.83-260=30.83(万元)   -?T:> *]p  
(9)计算2006年年固定资产折旧额。2006年年固定资产折旧额=[(260-5)/(6×12-16)]×9=40.98(万元)   z"[}Sk  
(10)编制2006年9月20 15I有关处置固定资产的会计分录。   HB+{vuN*L  
借:固定资产清理 219.02 累计折IEI 20.42+61.25+40.98=122.65 I 固定资产减值准备 30.83   <#c/uIN  
  贷:固定资产 372.5   BO6u<cu"-  
借:固定资产清理 2 借:其他应收款 100   [FhFeW>  
  贷:固定资产清理 100   i@Vi.oc4[  
借:营业外支出 121.02   ,OGXH2!h  
  贷:固定资产清理 121.02     ' 3h"Ol{b  
<d&9`e1Hc  
第 37 题 淮河公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。淮河公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。   fpESuVKr  
淮河公司2006年度所得税汇算清缴于2007年4月28日完成。淮河公司2006年度财务会计报告经董事会批准于2007年4月25 对外报出,实际对外公布日为2006年4月30日。淮河公司财务负责人在对2006年度财务会计报告进行复核时,对2006年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,并要求会计人员进行更正。  转自学易网 www.studyez.com CF|4, K)  
M$@Donx  
(1)1月1日,淮河公司与A公司签订协议,采取以旧换新方式向A公司销售一批A商   Sz z:$!t  
品,同时从A公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为5000万元,旧商品的回收价格为100万元(不考虑增值税),A公司另向淮河公司支付5750万元。   C"X; ,F<  
1月6日,淮河公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为5000万元,增值税额为850万元,并收到银行存款5750万元;该批A商品的实际成本为4000万元;IH商品已验收入库。   >fX_zowX  
淮河公司的会计处理如下:   tv,Z>&OM  
借:银行存款 5750 s2`:NS  
  贷:主营业务收入4900应交税费一应交增值税(销项税额)850   _ML`Vh]  
借:主营业务成本 4000 ix. I)  
  贷:库存商品4000   g!<=NVhYt  
rV *`0hA1  
(2)10月15,淮河公司与B公司签订合同,向B公司销售一批B产品。合同约定:   m]XG7:}V0  
该批B产品的销售价格为1000万元,包括增值税在内的B产品货款分两次收取;第一笔货款于合同签订当日收取20%,第二笔货款于交货时收取80%。10月15日,淮河公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;淮河公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为800万元。至12月31日,淮河公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。   ?+^vU5b1u  
淮河公司的会计处理如下: ]Ak/:pu  
借:银行存款 234 YwYCXFQ|  
  贷:主营业务收 200   TOH!vQP  
应交税费一应交增值税(销项税额) 34 qKL :#ny  
借:主营业务成本 160 f9ziSD#  
  贷:库存商品 160   x'OYJ>l|  
VB(S]N)F^  
(3)12月1日,淮河公司向C公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销   71)DLGL  
售价格为100万元,增值税额为17万元。为及时收回货款,淮河公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31 ,淮河公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。   6qAs$[  
淮河公司的会计处理如下: i.~*G8!DM  
借:应收账款 117 2.6F5&:($  
  贷:主营业务收入 100   'f'zV@)  
应交税费一应交增值税(销项税额) 17 zQPQP`  
借:主营业务成本 80   %d%$jF`  
  贷:库存商品 80   R:[IH2F s  
reO^_q'  
(4)12月1日,淮河公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);淮河公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日,淮河公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元,增值税额为85万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日,淮河公司的安装工作尚未结束。   *_Sx^`"X`l  
淮河公司的会计处理如下:   PPj_NV  
借:银行存款 585 XkGS3EY  
  贷:主营业务收.& 500   @)i A V1r"  
应交税费一应交增值税(销项税额) 85 OVy ZyZ#  
借:主营业务成本 350   Y1=.46Ezf  
  贷:库存商品 350   cq?&edjP  
o?T01t=  
(5)12月1日,淮河公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。合同规定:E商品的销售价格为700万元,淮河公司于2006年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日,淮河公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税额为119万元;款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600万元。有证据表明该合同是按照公允价值达成的协议   ,p3moD 3  
淮河公司的会计处理如下:   `fL81)!jI#  
借:银行存款819 X3# AYn,  
  贷:主营业务收入 700 应交税费一应交增值税(销项税额) 1 19    *|OP>N  
借:主营业务成本 600 il403Ae0  
  贷:库存商品 600   8M5a&35J"  
EKr#i}(x<  
(6)12月1日,淮河公司购入一批股票作为交易性金融资产,实际支付价款1000万元(不考虑税费),2006年末该股票公允价值为1100万元,淮河公司未调整交易性金融资产的账面价值。   q3SYlL'a  
   1kDr;.m%  
要求:   }\-"L/D?+  
(1)对于其会计处理判断为不正确的,编制相应的调整会计分录(涉及"利润分配一未分配利润"、"盈余公积一法定盈余公积"、"应交税费一应交所得税"的调整会计分录可逐笔编制)。   M@ TXzn!&o  
(2)计算填列资产负债表相关项目的调整金额。   . #7B10  
资产负债表 <E&[sQ|3  
BZdryk:S  
项目 < .\2 Ec  
  期末余额 IegZ )&_n  
Z` ;.62S  
调增 ytsPk2@WR  
  调减 AhNy+p{  
^ y1P~4w?  
交易性金融资产 +^@;J?O  
   |o5F%1o  
   q%rfKHMA50  
"&@v[O)!xu  
存货 _7^4sR8=  
   Y +[Z,   
   )"]Nf6  
u`j9m @`  
预收款项 *!W<yNrR  
   |cBeyqr  
   <dd(i  
b+6%Mu}o  
应交税费 ophQdJM  
   HHZGu8tzt  
   /-mo8]J#2~  
-weCdTY`X  
递延所得税负债 @ff83Bg  
   doj$chy  
   faqh }4  
L FncY(b  
盈余公积 _$f XK  
   hj<h]dhp  
   kCuIEv@  
mv0JD(  
未分配利润 'u)zQAaw.  
   B(z?IW&  
   r^j iK\*  
上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn 1~|o@CO  
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