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[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案一(6) [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-12
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
四、综合题 (本题型共2小题,每小题16分。本题型共32分。答案中的金额单位以万元表示;有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费”和“长期股权投资”科目的,要求写出明细科目。) x(p/9$.#  
^:,wk7  
第 36 题 A公司系增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%,有关固定资产业务资料如下:   CrG!8}  
(1)2001年8月10日购入设备一台,价款400万元,增值税68万元,立即投入安装。安装中领用工程物资2.75万元;领用生产用料实际成本5万元;领用应税消费品为自产库存商品实际成本18万元,市场售价20万元(不含税),消费税税率10%。   }*O8]lG  
(2)2001年9月10日,安装完毕投入生产车间使用,该设备预计使用5年,预计净残值为20万元。采用年数总和法计提折旧额。   UMT}2d%  
(3)2002年末,公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,资产的公允价值减去处置费用后的净额为300万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为280万元。计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法变更为年限平均法,预计尚可使用年限为2年,预计净残值为10万元。   Ndyo)11z  
(4)2004年6月30日,由于生产的产品适销对路,现有设备的生产力已难以满足公司生产发展的需要,公司决定对现有设备进行改扩建,以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。   -Owb@Nw  
(5)2004年7月1日至8月31日,经过两个月的改扩建,完成了对这条生产线的改扩建工程,共发生支出300万元,拆除部分固定资产的账面价值为10万元,全部款项以银行存款收付。该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后,符合固定资产资本化确认条件,预计尚可使用年限为6年。改扩建后的生产线的预计净残值为5万元,折旧方法仍不变;改扩建工程达到预定可使用状态后,该生产线预计能给企业带来的可收回金额为400万元。   MBnxF^c&P  
(6)2005年末,公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,现时的销售净价为240   \ Co Z+  
万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为260万元。计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限、预计净残值均不改变。   p["pGsf  
(7)2006年9月20日,该固定资产遭受自然灾害而毁损,清理时以银行存款支付费用2万元,保险公司确认赔款100万元尚未收到,当日清理完毕。为简化计算过程,整个过程不考虑其他相关税费;公司按年度计提固定资产折旧。   _H-Fm$Q  
   M 9NT%7Il  
要求:   EMdU4YnE"  
(1)计算2001年9月10日,安装完毕投入使用时的固定资产入账价值。   edZBQmx+#  
(2)计算2001年年折旧额。   }lCQ+s!  
(3)计算2002年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。   DZA '0-  
(4)计算2003年年折旧额。   9e}%2,  
(5)编制2004年6月30日将该设备账面价值转入在建工程的会计分录。   ;e9&WEG_\  
(6)计算2004年8月31日改扩建后固定资产人账价值。   JbMp /  
(7)计算2004年改扩建后折旧额。   BB ::zBg  
(8)计算2005年应计提的固定资产减值准备。   8@|{n`n]  
(9)计算2006年年固定资产折旧额。   B__e*d:)!m  
(10)编制2006年9月20日有关处置固定资产的会计分录。 Q'?VLv |@  
>6IUle>z  
标准答案: &PFq(4  
(1)计算2001年9月lO El,安装完毕投入使用时的固定资产入账价值。固定资产人账价值=400+68+2.7.5+5 ×(1+17%)+18+20 × 17%+20 × 10%=500(万元)   N P5K1:  
(2)计算2001年年折旧额。2001年年折旧额=(500-20)×5/15 ×3/12=40(万元)   :bL^S1et  
(3)计算2002年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。2002年年折旧额=(500-20)×5/15 ×9/12+(500-20)×4/15 × 3/12=152(万元)2002年末计提减值准备前的账面价值=500-40-152=308(万元)2002年应计提的固定资产减值准备=308-300=8(万元)   wF59g38[z$  
借:资产减值损失 8   AJ3Byb=.  
  贷:固定资产减值准备 8   =kzHZc  
(4)计算2003年年折旧额。2003年折旧额=(300-10)÷2=145(万元)   NRspi_&4J  
(5)编制2004年6月30 let将该设备账面价值转入在建工程的会计分录。2004年改扩建前折旧额=(300-10)÷2 ×6/12=72.5(万元)   " BLJh)i  
借:在建工程 82.50 累计折IEI 40+152+145+72.5=409.50 固定资产减值准备 8   e AaS }g 0  
  贷:固定资产 500   P{Q$(rOe  
(6)计算2004年8月31日改扩建后固定资产入账价值。改扩建后固定资产入账价值=82.50+300-10=372.5(万元)   W7{^/s5r  
(7)计算2004年改扩建后折旧额。2004年改扩建后折旧额=(372.5-5)÷6 ×4/12=20.42(万元)   2L51 H(  
(8)计算2005年应计提的固定资产减值准备。2005年年折旧额:(372.5-5)÷6=61.25(万元)2005年末计提减值准备前的账面价值=372.5-20.42-61.25=290.83(万元)2005年应计提的固定资产减值准备=290.83-260=30.83(万元)   CkNh3'<wg  
(9)计算2006年年固定资产折旧额。2006年年固定资产折旧额=[(260-5)/(6×12-16)]×9=40.98(万元)   n36iY'<)G  
(10)编制2006年9月20 15I有关处置固定资产的会计分录。   z sR5"Vi=  
借:固定资产清理 219.02 累计折IEI 20.42+61.25+40.98=122.65 I 固定资产减值准备 30.83   n</Rd=  
  贷:固定资产 372.5   q-,`\ TS  
借:固定资产清理 2 借:其他应收款 100   S@y?E}  
  贷:固定资产清理 100   l-x-  
借:营业外支出 121.02   )n[=)"rf  
  贷:固定资产清理 121.02     KP $AT}D  
-3 "<znv  
第 37 题 淮河公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。淮河公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。   2Uu!_n}tNF  
淮河公司2006年度所得税汇算清缴于2007年4月28日完成。淮河公司2006年度财务会计报告经董事会批准于2007年4月25 对外报出,实际对外公布日为2006年4月30日。淮河公司财务负责人在对2006年度财务会计报告进行复核时,对2006年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,并要求会计人员进行更正。  转自学易网 www.studyez.com @hrIu" '!  
$ub0$S/Hu  
(1)1月1日,淮河公司与A公司签订协议,采取以旧换新方式向A公司销售一批A商   XN{zl*`  
品,同时从A公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为5000万元,旧商品的回收价格为100万元(不考虑增值税),A公司另向淮河公司支付5750万元。   ZF8`= D`:R  
1月6日,淮河公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为5000万元,增值税额为850万元,并收到银行存款5750万元;该批A商品的实际成本为4000万元;IH商品已验收入库。   Y##lFEt  
淮河公司的会计处理如下:   (T&(PCw|  
借:银行存款 5750 mHJGpJ=a-  
  贷:主营业务收入4900应交税费一应交增值税(销项税额)850   &5[+p{2  
借:主营业务成本 4000 G|||.B 8  
  贷:库存商品4000   x|()f 3{.  
cm q4w&x/  
(2)10月15,淮河公司与B公司签订合同,向B公司销售一批B产品。合同约定:   .RyuWh!5  
该批B产品的销售价格为1000万元,包括增值税在内的B产品货款分两次收取;第一笔货款于合同签订当日收取20%,第二笔货款于交货时收取80%。10月15日,淮河公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;淮河公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为800万元。至12月31日,淮河公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。   QXO~DR1  
淮河公司的会计处理如下: NW*#./WdF8  
借:银行存款 234 8U7d d[  
  贷:主营业务收 200   6#\:J0  
应交税费一应交增值税(销项税额) 34 "5?1S-Vl  
借:主营业务成本 160 yJ6g{#X4K<  
  贷:库存商品 160   ;E>#qYC6  
~&+a.@T  
(3)12月1日,淮河公司向C公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销   CC3M7|eO3  
售价格为100万元,增值税额为17万元。为及时收回货款,淮河公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31 ,淮河公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。   xr7M#n  
淮河公司的会计处理如下: ,) aUp4*  
借:应收账款 117 4X+I2C D  
  贷:主营业务收入 100   BN&}g}N  
应交税费一应交增值税(销项税额) 17 A>HCX 4i  
借:主营业务成本 80   <P@O{Xi+K  
  贷:库存商品 80   -lAY*2Jg  
1'8-+?r  
(4)12月1日,淮河公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);淮河公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日,淮河公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元,增值税额为85万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日,淮河公司的安装工作尚未结束。   ={;+0Wjb8  
淮河公司的会计处理如下:   4I|pkdF_  
借:银行存款 585 mZuLwd$0  
  贷:主营业务收.& 500   @D `j   
应交税费一应交增值税(销项税额) 85 !4 lN[  
借:主营业务成本 350    Vo%Z|  
  贷:库存商品 350   S/RChg_L5  
>hV 2p/D  
(5)12月1日,淮河公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。合同规定:E商品的销售价格为700万元,淮河公司于2006年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日,淮河公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税额为119万元;款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600万元。有证据表明该合同是按照公允价值达成的协议   Gvvw:]WgF  
淮河公司的会计处理如下:   wfcR[  
借:银行存款819 :2')`xT  
  贷:主营业务收入 700 应交税费一应交增值税(销项税额) 1 19   GaL UZviJ_  
借:主营业务成本 600 +Yc@<$4  
  贷:库存商品 600   3preBs#i  
2"%f:?xV{  
(6)12月1日,淮河公司购入一批股票作为交易性金融资产,实际支付价款1000万元(不考虑税费),2006年末该股票公允价值为1100万元,淮河公司未调整交易性金融资产的账面价值。   H0.A;`  
   vF>]9sMv  
要求:   fL]jk1.Xv-  
(1)对于其会计处理判断为不正确的,编制相应的调整会计分录(涉及"利润分配一未分配利润"、"盈余公积一法定盈余公积"、"应交税费一应交所得税"的调整会计分录可逐笔编制)。   D(&WEmm\B  
(2)计算填列资产负债表相关项目的调整金额。   %L wq.  
资产负债表 4Tx.|   
S 2W@;XvV  
项目 ,e'"SVQc  
  期末余额 %Nob B  
"V`DhOG&  
调增 ra_v+HR7  
  调减 !@ y/{~Gu  
Q~P|=*  
交易性金融资产 D,(:))DmR  
   N|ZGc{?  
   _{eA8J(A<  
A4b+:MQ*OX  
存货 y=[{:  
   CVEo<Tz  
   f|)~_J H  
m| 7v76(  
预收款项 |L:X$oM  
   -%{+\x2  
   O'3/21)|y  
rq}xuSFI  
应交税费 h'_$I4e)  
   j#Lj<jX!xR  
   +ef>ek  
&FYv4J  
递延所得税负债 .C ,dV7  
   wrK@1F9!  
   3a=\$x@  
NmF8BmIj  
盈余公积 Y4X`(\A  
   a$bE2'cb  
   "QD>:G;u  
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未分配利润 JRj{Q 1J  
   kf9]nIo  
   sb?!U"v.'  
上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn h ]&~yuI>  
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