四、综合题 (本题型共2小题,每小题16分。本题型共32分。答案中的金额单位以万元表示;有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费”和“长期股权投资”科目的,要求写出明细科目。) x(p/9$.#
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第 36 题 A公司系增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%,有关固定资产业务资料如下: CrG!8}
(1)2001年8月10日购入设备一台,价款400万元,增值税68万元,立即投入安装。安装中领用工程物资2.75万元;领用生产用料实际成本5万元;领用应税消费品为自产库存商品实际成本18万元,市场售价20万元(不含税),消费税税率10%。 }*O8]lG
(2)2001年9月10日,安装完毕投入生产车间使用,该设备预计使用5年,预计净残值为20万元。采用年数总和法计提折旧额。 UMT}2d%
(3)2002年末,公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,资产的公允价值减去处置费用后的净额为300万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为280万元。计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法变更为年限平均法,预计尚可使用年限为2年,预计净残值为10万元。 Ndyo)11z
(4)2004年6月30日,由于生产的产品适销对路,现有设备的生产力已难以满足公司生产发展的需要,公司决定对现有设备进行改扩建,以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。
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(5)2004年7月1日至8月31日,经过两个月的改扩建,完成了对这条生产线的改扩建工程,共发生支出300万元,拆除部分固定资产的账面价值为10万元,全部款项以银行存款收付。该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后,符合固定资产资本化确认条件,预计尚可使用年限为6年。改扩建后的生产线的预计净残值为5万元,折旧方法仍不变;改扩建工程达到预定可使用状态后,该生产线预计能给企业带来的可收回金额为400万元。 MBnxF^c&P
(6)2005年末,公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,现时的销售净价为240 \Co
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万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为260万元。计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限、预计净残值均不改变。 p["pGsf
(7)2006年9月20日,该固定资产遭受自然灾害而毁损,清理时以银行存款支付费用2万元,保险公司确认赔款100万元尚未收到,当日清理完毕。为简化计算过程,整个过程不考虑其他相关税费;公司按年度计提固定资产折旧。 _H-Fm$Q
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要求: EMdU4YnE"
(1)计算2001年9月10日,安装完毕投入使用时的固定资产入账价值。 edZBQmx+#
(2)计算2001年年折旧额。 }lCQ+s!
(3)计算2002年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。 DZA '0-
(4)计算2003年年折旧额。 9e}%2,
(5)编制2004年6月30日将该设备账面价值转入在建工程的会计分录。 ;e9&WEG_\
(6)计算2004年8月31日改扩建后固定资产人账价值。 JbMp /
(7)计算2004年改扩建后折旧额。 BB ::zBg
(8)计算2005年应计提的固定资产减值准备。 8@|{n`n]
(9)计算2006年年固定资产折旧额。 B__e*d:)!m
(10)编制2006年9月20日有关处置固定资产的会计分录。 Q'?VLv|@
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标准答案: &