疑难问题 DT]p14@t9
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《企业所得税实施条例》第四十三条规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的5‰。这是《企业所得税法》对企业最具影响的条款之一。 scEQD
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很多大型企业的销售收入很高,按照过去的旧规定,一般不会出现业务招待费超支,需要纳税调整的情形。但是根据新规定,企业发生业务招待费支出需要做纳税调整。 .`#R%4Xl
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在实际理解“业务招待费”的时候,企业普遍的误解是:把餐费和业务招待费画上等号,导致企业多缴所得税。 xi^e =:;`
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问题解答 Sg~A'dG
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其实餐费与业务招待费不是一回事! )P+GklI{4
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首先,业务招待费除了用于接待的餐费,还包括向客户赠送的礼品、安排客户进行各项旅游活动等。 fhWD>;%F%
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其次,餐费的用途有很多,不一定都是用于业务招待: Afl'-
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a) 企业到年底常常会安排一次全体员工大聚餐,这是一种福利活动,发生的餐费应当列入福利费用; Vxs`w
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b) 企业员工到外面出差,出差途中发生的餐费,例如在机场的餐厅吃昂贵的快餐,这些餐费都应该列入差旅费; wz)9/bL
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c) 企业的经理人到某个安静的山庄召开会议,中午安排工作餐,这些属于会议费用的一部分; !#s7 F
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d) 公司董事会召开董事会,安排董事就餐,这些属于董事会费的一部分。 ;@s~t:u
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因此,企业发生的餐费应该根据具体用途归属到不同的费用项目,而不能将餐费都作为业务招待费处理,给企业增加税负。 9yAu<a
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疑难剖析
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为了准确划分餐费的费用项目,建议企业完善费用报销制度。在报销餐费时,应填写餐费报销单,列明用餐目的、参加人员等相关项目,并根据提供的相关的证据,如会议通知、会议记录等,这样既可以加强内部财务监督管理,又有利于税务处理,避免不必要的纳税。 &bK$!8Z
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