疑难问题 R:OoQ^c
<:/V`b3a
《企业所得税实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。这是《企业所得税法》对企业最具影响的条款之一。 /
&vUi7'
o
1YhYA
很多大型企业的销售收入很高，按照过去的旧规定，一般不会出现业务招待费超支，需要纳税调整的情形。但是根据新规定，企业发生业务招待费支出需要做纳税调整。 v82@']IN
$8X?|fV)
在实际理解“业务招待费”的时候，企业普遍的误解是：把餐费和业务招待费画上等号，导致企业多缴所得税。 4|x5-m+T
O+(Z`,^
`\#Q r|GC
问题解答 JQI`9$asuC
x4fLe5x v
其实餐费与业务招待费不是一回事！ D*_ F@}=
T,j
xIFrF
首先，业务招待费除了用于接待的餐费，还包括向客户赠送的礼品、安排客户进行各项旅游活动等。 >e8 t
iSH Nt0Nl
其次，餐费的用途有很多，不一定都是用于业务招待： sE]eIN
ZH/|L?Q1U
a) 企业到年底常常会安排一次全体员工大聚餐，这是一种福利活动，发生的餐费应当列入福利费用； R%SsHu">
v zs6YsA
b) 企业员工到外面出差，出差途中发生的餐费，例如在机场的餐厅吃昂贵的快餐，这些餐费都应该列入差旅费； LvE|K&R|
&Gxk~p<
c) 企业的经理人到某个安静的山庄召开会议，中午安排工作餐，这些属于会议费用的一部分；
m;8_A|$A
|0m h*+i
d) 公司董事会召开董事会，安排董事就餐，这些属于董事会费的一部分。 ]uj H7T
7Nx@eoZ
因此，企业发生的餐费应该根据具体用途归属到不同的费用项目，而不能将餐费都作为业务招待费处理，给企业增加税负。 (S1$g ~t;
|yw-H2k1
*$uKg zv3
疑难剖析 <@e6zQG
p5>TL!4M
为了准确划分餐费的费用项目，建议企业完善费用报销制度。在报销餐费时，应填写餐费报销单，列明用餐目的、参加人员等相关项目，并根据提供的相关的证据，如会议通知、会议记录等，这样既可以加强内部财务监督管理，又有利于税务处理，避免不必要的纳税。 kU4Zij-
O
mrk Q20D
