疑难问题 1JS
2SxF
~hX-u8Ul'N
《企业所得税实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。这是《企业所得税法》对企业最具影响的条款之一。 ?Hz2 -Cn
UGKaOol.
很多大型企业的销售收入很高，按照过去的旧规定，一般不会出现业务招待费超支，需要纳税调整的情形。但是根据新规定，企业发生业务招待费支出需要做纳税调整。 ]?l {j
ETw]!
br
在实际理解“业务招待费”的时候，企业普遍的误解是：把餐费和业务招待费画上等号，导致企业多缴所得税。 -AD2I {C
S>:,z}i
X)Gp7k1w
问题解答 }p3
b#fAr
I<\
'%
其实餐费与业务招待费不是一回事！ L ubrn"128
I}0_nge
首先，业务招待费除了用于接待的餐费，还包括向客户赠送的礼品、安排客户进行各项旅游活动等。 [ = M %
YcM;S
其次，餐费的用途有很多，不一定都是用于业务招待： u=K2
Q4
L10IF
a) 企业到年底常常会安排一次全体员工大聚餐，这是一种福利活动，发生的餐费应当列入福利费用； W
Ox_y,
'5 .\#=S 1
b) 企业员工到外面出差，出差途中发生的餐费，例如在机场的餐厅吃昂贵的快餐，这些餐费都应该列入差旅费； >.%4~\U
? Nj)6_&
c) 企业的经理人到某个安静的山庄召开会议，中午安排工作餐，这些属于会议费用的一部分； /XpSe<3
:[7lTp
d) 公司董事会召开董事会，安排董事就餐，这些属于董事会费的一部分。 {[#(w75R{
Q+[ .Y&
因此，企业发生的餐费应该根据具体用途归属到不同的费用项目，而不能将餐费都作为业务招待费处理，给企业增加税负。 n Y w\'c
P'[<A Z
<e"J4gZf&
疑难剖析 RXSf,O
3(_!`0#F%
为了准确划分餐费的费用项目，建议企业完善费用报销制度。在报销餐费时，应填写餐费报销单，列明用餐目的、参加人员等相关项目，并根据提供的相关的证据，如会议通知、会议记录等，这样既可以加强内部财务监督管理，又有利于税务处理，避免不必要的纳税。 SG]K
|ng%PQq)
