标准答案: k
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(1)编制2007年甲公司购入乙公司发行债券的会计分录。 v8/6wy?
借:持有至到期投资一成本 3000 Q}*y$se!
贷:银行存款 3000 C#i UP|7hh
(2)编制2007年12月31 El,确认并收到利息的会计分录。 w?mEuXc
借:应收利息 3000~10%=300 6al=Cwf
贷:投资收益 300 QM5 .f+/
借:银行存款 300 aV`&L,Q)7E
贷:应收利息 300 h(
B,d,q"
(3)编制2008年12月31日确认利息以及计提持有至到期投资减值准备的会计分录 a$9A(Pte
借:应收利息 300 B|%tE{F
贷:投资收益 300 !r+IXuqV,!
新预计未来现金流量现值=2000 ×0.8264+400×0.7513=1953.32 ukuo:P<a
应确认的持有至到期投资减值损失=未确认减值损失前的摊余成本一新预计未来现金流量现值=(贷款本金+应收未收利息)-新预计未来现金流量现值=3300-1953.32=1346.68(万元) |xr\H8:(!
借:资产减值损失 1346.68 -$<O\5cAQ
贷:持有至到期投资减值准备 1346.68 (QB+%2v
借:持有至到期投资~已减值 3300 "R9Yb,tIN
贷:持有至到期投资一成本 3000 应收利息 300 I,ci >/+b
(4)编制2009年12月31 I~I采用实际利率法确认利息收入并调整持有至到期投资减值准备的会计分录。 a
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确认减值损失的回转=1953.32 × 10%=195.33 sk2%
借:持有至到期投资减值准备 195.33
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贷:投资收益 195.33 +m,!e*g
据此,2009年12月31 债券的摊余成本=1953.32+195.33=2148.65由=2000 ×0.9091+400 ×O.8264~2148.65 7J'~,不需要调整资产减值损失。 *zVvQ=
(5)编制2010年12月31 I~I采用实际利率法确认利息收入并调整持有至到期投资减值准备的会计分录。 oc{EuW{Ag
借:持有至到期投资减值准备 2148.65 × 10%=214.87 7m9"8
贷:投资收益 214.87 LS.r%:$mb
借:银行存款 1800 R^MiP|?ZH
贷:持有至到期投资一已减值 1800 ;\y;
2010年12月31 Et计提持有至到期投资减值准备前的摊余成本=2148.65+214.87-1800=563.52 现值=400 ×O.9091=363.64 7Bz*r0 9S
应调整的贷款损失准备=563.52-363.64=199.88 x.$1<w64t
借:资产减值损失 199.88 DB`QsiC)
贷:持有至到期投资准备 199.88 N;HIsOT}t
(6)编制2011年12月31 采用实际利率法确认利息收入并调整持有至到期投资减值准备的会计分录。
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借:持有至到期投资准备 363.64 × 10%=36.36 8
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贷:投资收益 36.36 RbQ <