[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案四（5） [复制链接]

标准答案: =~,$V<+c  
(1)编制2007年甲公司购入乙公司发行债券的会计分录。   ON:LPf>"-  
借：持有至到期投资一成本 3000   -fb1cv~N  
　　贷：银行存款 3000   EG'7 }W  
(2)编制2007年12月31 El，确认并收到利息的会计分录。   oc!biE`u  
借：应收利息 3000~10%=300   p*A^0DN'Fn  
    贷：投资收益 300  
$I?=.:<+  
借：银行存款 300   0SAG6k~x  
    贷：应收利息 300   ##SLwrg  
(3)编制2008年12月31日确认利息以及计提持有至到期投资减值准备的会计分录   \DG( 8l  
借：应收利息 300   bx+(.F  
　　贷：投资收益 300   gubb .EY  
新预计未来现金流量现值=2000 ×0.8264+400×0.7513=1953.32   [d!Af4  
应确认的持有至到期投资减值损失=未确认减值损失前的摊余成本一新预计未来现金流量现值=(贷款本金+应收未收利息)-新预计未来现金流量现值=3300-1953.32=1346.68(万元)   -0=}|$H.  
借：资产减值损失 1346.68   rU/-Wq`B  
　　贷：持有至到期投资减值准备 1346.68   E#yCcC!wMY  
借：持有至到期投资～已减值 3300   z'5;f;  
　　贷：持有至到期投资一成本 3000 应收利息 300   aL_;`@4  
（4）编制2009年12月31 I~I采用实际利率法确认利息收入并调整持有至到期投资减值准备的会计分录。   dbf^A1HI  
确认减值损失的回转=1953.32 × 10%=195.33   ui s:\Uc  
借：持有至到期投资减值准备 195.33   'DaNR`9  
　　贷：投资收益 195.33   &xPOp$Sx~  
据此，2009年12月31 债券的摊余成本=1953.32+195.33=2148.65由=2000 ×0.9091+400 ×O.8264~2148.65 7J'~，不需要调整资产减值损失。   GM34-GH+  
（5）编制2010年12月31 I~I采用实际利率法确认利息收入并调整持有至到期投资减值准备的会计分录。   9+WY@du+  
借：持有至到期投资减值准备 2148.65 × 10%=214.87   31 KDeFg  
　　贷：投资收益 214.87   jUV#HT  
借：银行存款 1800   Mq rt-VPh  
　　贷：持有至到期投资一已减值 1800   h$#4ebp  
2010年12月31 Et计提持有至到期投资减值准备前的摊余成本=2148.65+214.87-1800=563.52 现值=400 ×O.9091=363.64   5Ws:Ei{R  
应调整的贷款损失准备=563.52-363.64=199.88   &4ug

3  
借：资产减值损失 199.88   T>
AI 0R3  
　　贷：持有至到期投资准备 199.88   *so6]+)cU  
（6）编制2011年12月31 采用实际利率法确认利息收入并调整持有至到期投资减值准备的会计分录。   <8F->k1"3  
借：持有至到期投资准备 363.64 × 10%=36.36   "B_5Y&pM`  
　　贷：投资收益 36.36   %8bFQNd  
借：银行存款 200   2c*VHIl;  
　　贷：持有至到期投资一已减值 200   B1 jH.(  
2011年12月31 计提准备前，债券的摊余成本=363.64+36.36-200=200 现值=300 ×O.9091=272.73 应调整持有至到期投资准备=200-272.73=-72.73   ^*$WZMMJ1  
借：持有至到期投资准备 72.73   #R"9)vHp  
　　贷：资产减值损失 72.73   I(iGs I  
借：持有至到期投资准备 272.73×10%=27.27    RU3_Fso  
　　贷：投资收益 27.27   \kua9b
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借：银行存款400 贷款损失准备 1000   bi4^ zaCEE  
　　贷：持有至到期投资～已减值 1300 资产减值损失 100   H4K(SGx  
"持有至到期投资减值准备"余额=1346.68-195.33-214.87+199.88-36.36-72.73 "持有至到期投资一已减值"余额=3300-1800-200=1300     @E&X&F%  
第 34 题 甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，适用的所得税税率为33%，   8yJk81 gY  
所得税采用资产负债表债务法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑   <uWJ>sg^6  
除所得税以外的其他相关税费。甲公司2006年度财务会计报告于2007年4月29日对外报出，甲公司2006年度所得税汇算清缴于2007年4月30日完成。   f"}0j|Gg  
(1)甲公司2006年12月31日编制的利润表如下：   Z.c
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利润表   LiHXWi{s  
编制单位：甲公司   AR[M8RA  
2006年度 金额单位：万元 o$qFa9|Ec?  
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上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn qZyt>SAx  
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