一、单项选择题(本题型20小题,每小题1分,共20分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。涉及计算的,如有小数,保留两位小数,两位小数后四舍五入。) )
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第 1 题 无论是认购权证还是认沽权证,在权证存续期满时,如果“应付权证”账户有余额,则该余额的处理方法为( )。 !QvZ<5(
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A.先冲减“股权分置流通权”差额计入“管理费用” ouuuc9x]
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B.先冲减“股权分置流通权”差额计入“资本公积” 9jw\s P@
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C.先冲减“股权分置流通权”差额计入“投资收益” /Njd[=B
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D.不必做任何账务处理 *{L)dW+:
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【正确答案】: B ; #&yn=^
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【参考解析】: 在股权分置改革时,“应付权证”核算非流通股东有偿向流通股东发行权证(含认购权证与认沽权证)时收到的发行收入,当权证存续期满,“应付权证”账户的余额首先冲减“股权分置流通权”账户,差额部分计入“资本公积”账户。 A<??T[
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第 2 题 某股份有限公司从2004年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2004年6月30日A、B、C三种存货的成本分别为:30万元、21万元、36万元;A、B、C三种存货的可变现净值分别为:28万元、25万元、36万元。该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为( )万元。 y !_C/!d
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【正确答案】: A Zcx`SC-0
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【参考解析】: 该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为:28+21+36=85(万元)。 G;l_|8<t#\
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第 3 题 甲企业发出实际成本为140万元的原材料,委托乙企业加工成半成品,收回后用于连续生产应税消费品,甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人,甲公司根据乙企业开具有增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元,另支付消费税16万元,假定不考虑其他相关税费,甲企业收回该批半成品的入账价值为( )万元。 ,,q10iF
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A.144 ZZzMO6US0
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D.160.68 kY-N>E:
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【正确答案】: A J;8IY=
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第 4 题 下列各项中,不属于借款费用的是( ) 。 9
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A.借款利息
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B.借款承诺费 pL/DZ|S3
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C.外币借款汇兑差额 e#$]Y?,
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D.发行股票手续费 !Fd~~v
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【正确答案】: D T[UN@^DP(
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【参考解析】: 借款费用是指企业因借款而发生的利息,折价或溢价的摊销和辅助费用,以及因外币借款而发生的汇兑差额。而发行股票的手续费不包括在内,不属于企业的借款费用。 Oi8.8M
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第 5 题 下列各项中,应计人营业外支出的是( )。 #P0&ewy
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A.保管人员过失造成的原材料净损失 ^:^9l1]
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B.建设期间工程物资盘亏净损失 \/zq7j
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C.筹建期间固定资产清理发生的净损失 qNB<T('
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D.经营期间固定资产清理发生的净损失 FKDk +ojw
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【正确答案】: D K
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【参考解析】: 经营期间因固定资产清理发生的净损失,应计入营业外支出。 D9^h;
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第 6 题 已确认的政府补助需要返还的,下列情况正确的处理方法有( )。 r*2+xDoEi
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A.存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益 V5V
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B.存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入资本公积 i&bA2p3+d
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C.不存在相关递延收益的,直接计入未分配利润 fg_4zUGM+g
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D.不存在相关递延收益的,直接计入资本公积 c|e~BQdRw
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【正确答案】: A !Xf5e*1IS
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【参考解析】: 已确认的政府补助需要返还的,应当分别下列情况处理:(1)存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益。(2)不存在相关递延收益的,直接计入当期损益。 Cjm`|~&e+
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第 7 题 某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费税产品,材料成本50万元,加工费5万元(不含税),受托方增值税率为17%,受托方代收代交消费税0.5万元。该批材料加工后委托方用于连续生产应税消费品,则该批材料加工完毕入库时的成本为( )万元。 =Y{(%sn
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【正确答案】: D BO~0O
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【参考解析】: 因为收回的加工材料用于连续生产应税消费品,所以消费税用于抵扣不计入收回的委托加工物资的成本中,则材料加工完毕入库时的成本=50+5=55(元) vyNxT* ,[K
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第 8 题 某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算,按月计算汇兑损益。20×0年6月20日从境外购买零配件一批,价款总额为500万美元,货款尚未支付,当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为( )万元人民币。 _mqL8ho
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【正确答案】: C :;t:H]
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【参考解析】: 本题的考核点是汇兑损益的计算。该外币债务7月份所发生的汇兑损失=500×(8.23-8.22)=5(万元)。 #^u$
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第 9 题 A公司本年利润总额200万元,所得税率为33%,当年发生可抵减时间性差异5万元,转回以前年度应纳税时间性差异10万元(当初税率为30%)该公司采用递延法核算,则A公司本年递延税款发生额为( )万元。 QO<jI#
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A.借方1.35 2e+UM$
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B.贷方1.35 %aG5F}S2~
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C.借方4.65
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D.贷方4.65 ?AK(|
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【正确答案】: C Xb|:vr\v
F&4rO\aC"/
【参考解析】: 5×33%=1.65万元(借方) y`<*U;xL
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10×30%=3万元(借方) f%is~e~wc
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第 10 题 甲公司于2007年2月28日销售一批商品给乙公司。取得销售收入100 000元,增值税17 000元,全部款项均未收回。当年6月30日,乙公司因财务困难而无法按期还款,甲公司与其进行债务重组。协议规定:甲公司豁免17 000元,延长4个月,加收年利率3%的利息,到期一并还本付息。同时规定,在延长期间的盈利月份再加收年利率为1.5%利息,如果是亏损月份则不再加收。假定乙公司7-10月的经营利润总额分别为-30 000元、40 000元、20 000元和80 000元。甲公司为该项债权计提坏账准备5 000元。甲公司确认的未来应收金额和乙公司确认的未来应付金额分别为( )元。 $t$ShT)
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A.101 000和101 500 x,=&JtKVc
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B.101 500和101 000 F&!6jv
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C.101 000和101 000 F|
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D.101 500和101 500 m~iXl,r
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【正确答案】: A ISYXH9V
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【参考解析】: 甲公司未来应收金额为100 000+100 000×3%×4÷12=101 000元;乙公司未来应付金额为101 000+100 000 × 1.5%×4÷12=101 500元。 +F R0(T