一、单项选择题（本题型20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。） m:59f9WXA
-tAdA2?G
第 1 题 无论是认购权证还是认沽权证，在权证存续期满时，如果“应付权证”账户有余额，则该余额的处理方法为（ ）。 D'F =v\P
^]3Y11sI
A．先冲减“股权分置流通权”差额计入“管理费用” BK]bSj
6e(|t2^
B．先冲减“股权分置流通权”差额计入“资本公积” v}!eJzeH
K4YpE}
]u
C．先冲减“股权分置流通权”差额计入“投资收益” _(&^M[O
$J>GCY
D．不必做任何账务处理 s"#JBw\7
/L'r
L
【正确答案】： B
~Jrtm7
xAw$bJj~s
【参考解析】： 在股权分置改革时，“应付权证”核算非流通股东有偿向流通股东发行权证（含认购权证与认沽权证）时收到的发行收入，当权证存续期满，“应付权证”账户的余额首先冲减“股权分置流通权”账户，差额部分计入“资本公积”账户。 im_WTZz2P
"jH=O(37
第 2 题 某股份有限公司从2004年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2004年6月30日A、B、C三种存货的成本分别为：30万元、21万元、36万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：28万元、25万元、36万元。该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为（ ）万元。 s9>f5u?dK
~^cx a%
A．85 :3M2zV
cf
<UOx >=h
B．87 fpJM)HU
+!6aB |-
C．88 9E4H`[EQ
>KmOTM< {
D．91 N@lTn}U
l)m\i_r:
【正确答案】： A oMawIND a
l5F>v!NA
【参考解析】： 该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为：28+21+36＝85（万元）。 @,F 8gv*
:'9%~q.D4
第 3 题 甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲公司根据乙企业开具有增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（ ）万元。 ,f8<s-y4Sg
Veo:G{
A．144 (lq7 ct
G
x
ci
B．144.68 4NT zK
la:i!q AH
C．160 -B-?z?+(O
|7XSC,"
D．160.68 Dj}n!M`2I
s+&Ts|c#
【正确答案】： A rVgz+'rFD[
FtXd6)_S
第 4 题 下列各项中，不属于借款费用的是（ ） 。 y|f`sBMM
, _@C(O
A．借款利息 U]tbV<m %
2`hc 0
I E
B．借款承诺费 9 ?a-1
2?9 FF lX
C．外币借款汇兑差额 ,#3u. =IR[
D G,CL8bv
D．发行股票手续费 vp@ %wxl!:
K KP}fN
【正确答案】： D GxE"q-G
JRt^YX
【参考解析】： 借款费用是指企业因借款而发生的利息，折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。而发行股票的手续费不包括在内，不属于企业的借款费用。 tgX
Ij5z
hb RDM'
第 5 题 下列各项中，应计人营业外支出的是（ ）。
}_93}e
D%GB2-j R
A．保管人员过失造成的原材料净损失 2c`
m8EaJ
qI;"y G-x-
B．建设期间工程物资盘亏净损失 P=PcO>
Y^80@ MJ
C．筹建期间固定资产清理发生的净损失 5$Lo]H
*
0vOt. LC/S
D．经营期间固定资产清理发生的净损失 ^Y z.,!B[
u3)
Oj7cX
【正确答案】： D /+2;".
1 T:M?N8J
【参考解析】： 经营期间因固定资产清理发生的净损失，应计入营业外支出。 eAKK uML
S-V)!6\cK
第 6 题 已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法有（ ）。 37GJ}%Qs
vFz%#zk>
A．存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益 c&r 8q]u
4|*b{N i
B．存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积 ,0 +%ji^V
Y2709LWmP
C．不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润 *)0bifw$ &
-;pZC}Nd3
D．不存在相关递延收益的，直接计入资本公积 V# 8]io
vJ5` :4n"
【正确答案】： A 7 j$ | fS
%"tLs%"7=P
【参考解析】： 已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：（1）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。（2）不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。 k$
k /U
B
;Pws$J
第 7 题 某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费税产品，材料成本50万元，加工费5万元（不含税），受托方增值税率为17%，受托方代收代交消费税0.5万元。该批材料加工后委托方用于连续生产应税消费品，则该批材料加工完毕入库时的成本为（ ）万元。 6v~` jS%3
0"q_c-_Bg
A．59 AZ'
"M{wiI
mUW|4zl i}
B．55.5 &'`q&U1x
XQL"D)fw
C．58.5 "#bL/b'{
U
: 6 J ~
D．55 "q@OM f
n+Of biz@
【正确答案】： D + E 8 \g
l%"[ 857
【参考解析】： 因为收回的加工材料用于连续生产应税消费品,所以消费税用于抵扣不计入收回的委托加工物资的成本中，则材料加工完毕入库时的成本＝50+5＝55（元） wq &|V
?^]29p_
第 8 题 某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。20×0年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（ ）万元人民币。 t}m6];
0tbximmDb
A．-10 <hlH@[7!
)zw}+z3st
B．-5 N<
c98
)o!y7MTl
C．5 L B`=+FD
5Pmmt&#/Z
D．10 &4M0 S+.
S%KY%hUt
【正确答案】： C yNp
l0 d
P(?i>F7s
【参考解析】： 本题的考核点是汇兑损益的计算。该外币债务7月份所发生的汇兑损失=500×(8.23-8.22)＝5(万元)。 vt{
s
"\f
v_Om3i9$E
第 9 题 A公司本年利润总额200万元，所得税率为33%，当年发生可抵减时间性差异5万元，转回以前年度应纳税时间性差异10万元（当初税率为30%）该公司采用递延法核算，则A公司本年递延税款发生额为（ ）万元。 YrAaL"20
XVXiiQ^
A．借方1.35 (?MRbX]@
ZUGuV@&-T
B．贷方1.35 zTi %j$o
:$Lu
V5
C．借方4.65 QuFcc}{<]
{2kw*^,l
D．贷方4.65 v4]7"7GuW
{l&6= z
【正确答案】： C s8w7/ *<d
& sbA:xZBA
【参考解析】： 5×33%=1.65万元（借方） x17cMfCH%
`>:ozN#)\
10×30%=3万元（借方） # fg RF
ydp?%RB3w
第 10 题 甲公司于2007年2月28日销售一批商品给乙公司。取得销售收入100 000元，增值税17 000元，全部款项均未收回。当年6月30日，乙公司因财务困难而无法按期还款，甲公司与其进行债务重组。协议规定：甲公司豁免17 000元，延长4个月，加收年利率3%的利息，到期一并还本付息。同时规定，在延长期间的盈利月份再加收年利率为1.5%利息，如果是亏损月份则不再加收。假定乙公司7-10月的经营利润总额分别为-30 000元、40 000元、20 000元和80 000元。甲公司为该项债权计提坏账准备5 000元。甲公司确认的未来应收金额和乙公司确认的未来应付金额分别为（ ）元。 d ; (&_;
Y9F78
=Q
A．101 000和101 500 bni :B?#
(QQ /I;
B．101 500和101 000 S-^y;#=
0gNwC~IA8
C．101 000和101 000 /BC(O[P
G =4Da~<ij
D．101 500和101 500 oQJK} 9QR
s=`1 wkh0
【正确答案】： A (1e;7sNG@
S F*! Z2K
【参考解析】： 甲公司未来应收金额为100 000+100 000×3%×4÷12=101 000元；乙公司未来应付金额为101 000+100 000 × 1.5%×4÷12=101 500元。 F5Ce :+h
