一、单项选择题（本题型20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。） 9;-p'C
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第 1 题 无论是认购权证还是认沽权证，在权证存续期满时，如果“应付权证”账户有余额，则该余额的处理方法为（ ）。 OpYY{f
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A．先冲减“股权分置流通权”差额计入“管理费用” Y`S vMkP)+
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B．先冲减“股权分置流通权”差额计入“资本公积” $ gS>FJ
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C．先冲减“股权分置流通权”差额计入“投资收益” 03 #lX(MB
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D．不必做任何账务处理 ^3L0w}#
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【正确答案】： B N5b!.B x-w
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【参考解析】： 在股权分置改革时，“应付权证”核算非流通股东有偿向流通股东发行权证（含认购权证与认沽权证）时收到的发行收入，当权证存续期满，“应付权证”账户的余额首先冲减“股权分置流通权”账户，差额部分计入“资本公积”账户。 VS8Rx.?
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第 2 题 某股份有限公司从2004年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2004年6月30日A、B、C三种存货的成本分别为：30万元、21万元、36万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：28万元、25万元、36万元。该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为（ ）万元。 +!.^zp21
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【正确答案】： A q6V> zi
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【参考解析】： 该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为：28+21+36＝85（万元）。 (V67`Z )
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第 3 题 甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲公司根据乙企业开具有增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（ ）万元。 ^yN&ZI3P&
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D．160.68 >V8-i`
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【正确答案】： A =R$u[~Xl2X
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第 4 题 下列各项中，不属于借款费用的是（ ） 。 3K0A)W/YEs
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A．借款利息 nazZ*lC
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B．借款承诺费 '$]97b7G
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C．外币借款汇兑差额 ;RPx^X~
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D．发行股票手续费 eiaFaYe\
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【正确答案】： D 1JG'%8}#8
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【参考解析】： 借款费用是指企业因借款而发生的利息，折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。而发行股票的手续费不包括在内，不属于企业的借款费用。 4yr'W8X_
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第 5 题 下列各项中，应计人营业外支出的是（ ）。 ,G?WAOy,
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A．保管人员过失造成的原材料净损失 0gP}zM73
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B．建设期间工程物资盘亏净损失 TpwkD_fg
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C．筹建期间固定资产清理发生的净损失 .2Elr(
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D．经营期间固定资产清理发生的净损失 Lx SpctiNx
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【正确答案】： D k|PN0&J
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【参考解析】： 经营期间因固定资产清理发生的净损失，应计入营业外支出。 &d?CCb$|0Y
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第 6 题 已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法有（ ）。 ,77d(bR <
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A．存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益 SBk4_J/_
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B．存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积 6@F9G 4<Z
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C．不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润 Y0dEH^I
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D．不存在相关递延收益的，直接计入资本公积 W ]?G}Q;
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【正确答案】： A =M [bn q*\
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【参考解析】： 已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：（1）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。（2）不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。 4=.89T#<
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第 7 题 某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费税产品，材料成本50万元，加工费5万元（不含税），受托方增值税率为17%，受托方代收代交消费税0.5万元。该批材料加工后委托方用于连续生产应税消费品，则该批材料加工完毕入库时的成本为（ ）万元。 P90 y I
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A．59 x$.^"l-vX
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【正确答案】： D U} e!Wjrc
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【参考解析】： 因为收回的加工材料用于连续生产应税消费品,所以消费税用于抵扣不计入收回的委托加工物资的成本中，则材料加工完毕入库时的成本＝50+5＝55（元） }mYx_=+VX
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第 8 题 某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。20×0年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（ ）万元人民币。 < #}5IQ5`Z
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A．-10 0$)>D==
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【正确答案】： C 8:c-k|CX
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【参考解析】： 本题的考核点是汇兑损益的计算。该外币债务7月份所发生的汇兑损失=500×(8.23-8.22)＝5(万元)。 Bs_s&a>
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第 9 题 A公司本年利润总额200万元，所得税率为33%，当年发生可抵减时间性差异5万元，转回以前年度应纳税时间性差异10万元（当初税率为30%）该公司采用递延法核算，则A公司本年递延税款发生额为（ ）万元。 fF$<7O)+]
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A．借方1.35 7Oa#c<2]
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B．贷方1.35 GmeQ`;9,
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C．借方4.65 J6s`'gFns
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D．贷方4.65 ?qLFaFt/
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【正确答案】： C iwZPpl ";
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【参考解析】： 5×33%=1.65万元（借方） pMx*F@&nU
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10×30%=3万元（借方） fcRxp{*zO
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第 10 题 甲公司于2007年2月28日销售一批商品给乙公司。取得销售收入100 000元，增值税17 000元，全部款项均未收回。当年6月30日，乙公司因财务困难而无法按期还款，甲公司与其进行债务重组。协议规定：甲公司豁免17 000元，延长4个月，加收年利率3%的利息，到期一并还本付息。同时规定，在延长期间的盈利月份再加收年利率为1.5%利息，如果是亏损月份则不再加收。假定乙公司7-10月的经营利润总额分别为-30 000元、40 000元、20 000元和80 000元。甲公司为该项债权计提坏账准备5 000元。甲公司确认的未来应收金额和乙公司确认的未来应付金额分别为（ ）元。 1#V_Z^OL
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A．101 000和101 500 av}k)ZT_
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B．101 500和101 000 =)H.c uc
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C．101 000和101 000 TluW-S
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D．101 500和101 500 ^pAAzr"hv
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【正确答案】： A g|DF[
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【参考解析】： 甲公司未来应收金额为100 000+100 000×3%×4÷12=101 000元；乙公司未来应付金额为101 000+100 000 × 1.5%×4÷12=101 500元。 c?f4Q,%|
