一、单项选择题（本题型20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。） M{G$Pk8 [
uV!MW= )
第 1 题 无论是认购权证还是认沽权证，在权证存续期满时，如果“应付权证”账户有余额，则该余额的处理方法为（ ）。 ti+pUlVrM
~ J %m
A．先冲减“股权分置流通权”差额计入“管理费用” 6S)$3Is
z}D#WWSxf
B．先冲减“股权分置流通权”差额计入“资本公积” <e[!3,%L
B
JU*`Tx
C．先冲减“股权分置流通权”差额计入“投资收益” >d' EInSF
# .~.UHt
D．不必做任何账务处理 H RWZ0 '
k -io$
【正确答案】： B s
!NisF
A<a2TXcIE3
【参考解析】： 在股权分置改革时，“应付权证”核算非流通股东有偿向流通股东发行权证（含认购权证与认沽权证）时收到的发行收入，当权证存续期满，“应付权证”账户的余额首先冲减“股权分置流通权”账户，差额部分计入“资本公积”账户。 Dxz5NW4
y{:]sHyG
第 2 题 某股份有限公司从2004年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2004年6月30日A、B、C三种存货的成本分别为：30万元、21万元、36万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：28万元、25万元、36万元。该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为（ ）万元。 2YaTT& J
Q.*'H_Y
A．85 bU:V%B?=]
AUu 5g
B．87 H7y&N5.V
t7sUt mq
C．88 neK*jdaP
x_]",2 W'
D．91 )`e^F9L
vR<fd
V
【正确答案】： A " 9TxK6
F]hx
【参考解析】： 该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为：28+21+36＝85（万元）。 dCW0^ k
X
S6]C{
第 3 题 甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲公司根据乙企业开具有增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（ ）万元。 C# ZmgR
yLV2>kq
A．144 xU#]w6
b/T20F{W\o
B．144.68 .LWOM8)
&n}8Uw0440
C．160 )i},@T8[
mjWp8i
D．160.68 !E4E' I=]N
/e;e\k_}'
【正确答案】： A |`N$>9qN
41P4?"O
第 4 题 下列各项中，不属于借款费用的是（ ） 。 e5]&1^+
o'9OPoof:.
A．借款利息 FSI]k:
K7)j
B．借款承诺费 #L|JkBia
;9 =}_h)]
C．外币借款汇兑差额 wghFGHgw
9_g>BI;"8
D．发行股票手续费 &':UlzG
_|Y.!ZRYP
【正确答案】： D 'iMHAP;N
R^mu%dw)(%
【参考解析】： 借款费用是指企业因借款而发生的利息，折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。而发行股票的手续费不包括在内，不属于企业的借款费用。 'vqj5 YTj
Fh*q]1F
第 5 题 下列各项中，应计人营业外支出的是（ ）。 PPuXas? i
^bZ <9}
A．保管人员过失造成的原材料净损失 9q@ z[+X
[)C)p*!Y)
B．建设期间工程物资盘亏净损失 k)<~nc -
6E)u u; 8
C．筹建期间固定资产清理发生的净损失 ?N L&x
H]T2$'U6
D．经营期间固定资产清理发生的净损失 "@UU[o
F&nMI:h7
【正确答案】： D *il]$i
tH< 9
【参考解析】： 经营期间因固定资产清理发生的净损失，应计入营业外支出。 u&l
>cJ'
A?6
{
第 6 题 已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法有（ ）。 0+VncL)u
7cOg(6N
A．存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益 _oMs
`"4K
!."%M^J
B．存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积 '&_y*"/c
-.+KCt G$+
C．不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润 T_YMM' `
)cv0$
D．不存在相关递延收益的，直接计入资本公积 =/ !{<^0
Kq@m?h
【正确答案】： A yNb#Ia
_{F dw
【参考解析】： 已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：（1）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。（2）不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。 #%} u8\q
cLN[o8 ZU
第 7 题 某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费税产品，材料成本50万元，加工费5万元（不含税），受托方增值税率为17%，受托方代收代交消费税0.5万元。该批材料加工后委托方用于连续生产应税消费品，则该批材料加工完毕入库时的成本为（ ）万元。 h0S y'] 3m
47(
1V/ r
A．59 P?3YHa^up
Aoy1<8WP%
B．55.5 7E\K!v _
2yCd :w
g
C．58.5 *x# &[>
#1,>Q nl
D．55 [][
:/~q!
8h@)9Q]d\
【正确答案】： D 1 o5Y9#7
J?qcRg
`1E
【参考解析】： 因为收回的加工材料用于连续生产应税消费品,所以消费税用于抵扣不计入收回的委托加工物资的成本中，则材料加工完毕入库时的成本＝50+5＝55（元） C[87f-g
an[3vKb
第 8 题 某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。20×0年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（ ）万元人民币。 .SKNIct
M
5qeS |]^`
A．-10 9L)&n.t1
[M8qU$&?]
B．-5 X T)hPwg.
X'3`Q S:!
C．5 C ^8)IN=$
] B-$p p
D．10 8n. "5,P
EU&3 Pdn
d
【正确答案】： C J:TI>*tn
I
W] 841
【参考解析】： 本题的考核点是汇兑损益的计算。该外币债务7月份所发生的汇兑损失=500×(8.23-8.22)＝5(万元)。 #G4~]Qml
+( h6{e%)
第 9 题 A公司本年利润总额200万元，所得税率为33%，当年发生可抵减时间性差异5万元，转回以前年度应纳税时间性差异10万元（当初税率为30%）该公司采用递延法核算，则A公司本年递延税款发生额为（ ）万元。 r{6B+3 J
@y~BYiKs
A．借方1.35 MTFVnoZMQ_
ym,Ot 1
B．贷方1.35 z"P,=M6De
P20]>Hg
C．借方4.65 f
)s_e
~"<VUJ=Ly:
D．贷方4.65 Ppo^qb
}9+1<mT9a/
【正确答案】： C /NN[g z
@)ju
P- o%
【参考解析】： 5×33%=1.65万元（借方） /K<GN7vN
ph&H *Mc
10×30%=3万元（借方） S1^Mw;?P
|uBot#K|
第 10 题 甲公司于2007年2月28日销售一批商品给乙公司。取得销售收入100 000元，增值税17 000元，全部款项均未收回。当年6月30日，乙公司因财务困难而无法按期还款，甲公司与其进行债务重组。协议规定：甲公司豁免17 000元，延长4个月，加收年利率3%的利息，到期一并还本付息。同时规定，在延长期间的盈利月份再加收年利率为1.5%利息，如果是亏损月份则不再加收。假定乙公司7-10月的经营利润总额分别为-30 000元、40 000元、20 000元和80 000元。甲公司为该项债权计提坏账准备5 000元。甲公司确认的未来应收金额和乙公司确认的未来应付金额分别为（ ）元。 as\K(c9
/>2$
X wP
A．101 000和101 500 w2C!>fJ]1
rEpK X
B．101 500和101 000 PuoJw~^h
ZX5A%` <M
C．101 000和101 000 p ra-8z-
j C1^>D
D．101 500和101 500 XX5(/#
'N5r2JL[w
【正确答案】： A CO)b'V,
F>_lp,G
【参考解析】： 甲公司未来应收金额为100 000+100 000×3%×4÷12=101 000元；乙公司未来应付金额为101 000+100 000 × 1.5%×4÷12=101 500元。 ?[4khQt
