一、单项选择题（本题型20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。） JaG<.ki
Wf0ui1 @
第 1 题 无论是认购权证还是认沽权证，在权证存续期满时，如果“应付权证”账户有余额，则该余额的处理方法为（ ）。 l:j9l BS
hd/5*C{s
A．先冲减“股权分置流通权”差额计入“管理费用” yZmQBh$
!x;T2l
B．先冲减“股权分置流通权”差额计入“资本公积” sKn>K/4JZ
p*#SSR9<
C．先冲减“股权分置流通权”差额计入“投资收益” yK"U
:X
T=;'"S
D．不必做任何账务处理 > ^n'
C* kZ>mbc
【正确答案】： B <X|"5/h
RX?Nv4-
【参考解析】： 在股权分置改革时，“应付权证”核算非流通股东有偿向流通股东发行权证（含认购权证与认沽权证）时收到的发行收入，当权证存续期满，“应付权证”账户的余额首先冲减“股权分置流通权”账户，差额部分计入“资本公积”账户。 -("79v>#
e/#4)@]
第 2 题 某股份有限公司从2004年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2004年6月30日A、B、C三种存货的成本分别为：30万元、21万元、36万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：28万元、25万元、36万元。该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为（ ）万元。
{< jLfL1
lNqXx{!k
A．85 Rp}6}4=d
s )
V7$D
B．87 {YK6IgEsJe
53B
Xz=
k
C．88 D rHMlk5
VI" ,E}
D．91 +Nc|c j
G xm+5q
【正确答案】： A 8{%/!ylJz
X*$ 7g;
【参考解析】： 该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为：28+21+36＝85（万元）。 Tk.MtIs)V}
[#3:CDT
第 3 题 甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲公司根据乙企业开具有增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（ ）万元。 rZ :
h^x7[qe
A．144 r;upJbSX
w
V2 7
B．144.68 ?D57 HCd`n
]$0{PBndW
C．160
MT%ky
AWD &K!
D．160.68 jqb,^T|j;m
W!XFa
A$
【正确答案】： A \&ERSk2
wnt^WW=a[
第 4 题 下列各项中，不属于借款费用的是（ ） 。 9dqD(S#C;"
J
+<|8D
A．借款利息 Lm ,io \z
w>/KQ> \"
B．借款承诺费 '
~3( s?B
\ E[0KvN;O
C．外币借款汇兑差额 I`Rxij z
`1M_rG1/+
D．发行股票手续费 3,N7 Nfe
gJ vc<]W8!
【正确答案】： D sE>'~ +1_O
9L!V j J
【参考解析】： 借款费用是指企业因借款而发生的利息，折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。而发行股票的手续费不包括在内，不属于企业的借款费用。 3Y=T8 Gi#
HA
GWA2wQ
第 5 题 下列各项中，应计人营业外支出的是（ ）。 /*r MveT
c {||l+B
A．保管人员过失造成的原材料净损失 7F}I
.,<W
)TRDM[u
B．建设期间工程物资盘亏净损失 ?G!^ |^S*
w<\N-J|m
C．筹建期间固定资产清理发生的净损失 w $61+KH K
6kI q6rWF9
D．经营期间固定资产清理发生的净损失 f 4!^0%l
oY +RG|j@
【正确答案】： D R`TM@aaS:
RR`?o\
【参考解析】： 经营期间因固定资产清理发生的净损失，应计入营业外支出。 nU`vj`K
\Cx3^
i X
第 6 题 已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法有（ ）。 f4@Dn
>BJ
t@4 X(i0
A．存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益 A4( ^I
u
P 3lN ns3
B．存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积 !X[lNt O
9&rn3hmP
C．不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润 Ij#%Qu
`pII-dSC%
D．不存在相关递延收益的，直接计入资本公积 >A2&
Mjo
Ix 1ec^?f
【正确答案】： A &^&k]JBaV
f)"O( c
【参考解析】： 已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：（1）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。（2）不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。 2uii Tg>
}"q1 B
第 7 题 某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费税产品，材料成本50万元，加工费5万元（不含税），受托方增值税率为17%，受托方代收代交消费税0.5万元。该批材料加工后委托方用于连续生产应税消费品，则该批材料加工完毕入库时的成本为（ ）万元。 %pTbJaM\U
5
0
~L(<
A．59 'e{e>>03
;=B&t @
B．55.5 3 5|5|m a
j}0*`[c
C．58.5 [gQ~ B1O
pjbKM x
D．55 }o)GBWqHR
Jc{zi^)(EN
【正确答案】： D r}*2~;:pW
.0\Wu+
【参考解析】： 因为收回的加工材料用于连续生产应税消费品,所以消费税用于抵扣不计入收回的委托加工物资的成本中，则材料加工完毕入库时的成本＝50+5＝55（元） 5%tIAbGW
%9Ulgs8 =
第 8 题 某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。20×0年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（ ）万元人民币。 .bL{fBTT~
IGv>0LOd@
A．-10 BT`/O D@
(CuaBHR
B．-5 m;Sw`nw?
vcV=9q8P1
C．5 1*>a
;y"E}h
D．10 o^DiIo or
v]_{oj_(-
【正确答案】： C puMpUY
_NqEhf:8
【参考解析】： 本题的考核点是汇兑损益的计算。该外币债务7月份所发生的汇兑损失=500×(8.23-8.22)＝5(万元)。 ,$}v_-:[l
W d Ir 3
第 9 题 A公司本年利润总额200万元，所得税率为33%，当年发生可抵减时间性差异5万元，转回以前年度应纳税时间性差异10万元（当初税率为30%）该公司采用递延法核算，则A公司本年递延税款发生额为（ ）万元。 =( Gv_
RJBNY;0
A．借方1.35 TioI$?l>W(
`[o^w(l:5@
B．贷方1.35 d@] 0 =Ax
k}jH
C．借方4.65
/*D]4AK
L & PhABZ
D．贷方4.65 if^\Gs$
*h-n I=
【正确答案】： C ??1V__w
{u9VHAXC f
【参考解析】： 5×33%=1.65万元（借方） (M5=8g%>d
V=E9*$b]
10×30%=3万元（借方） }.` ycLW'
T(3"bS.,
第 10 题 甲公司于2007年2月28日销售一批商品给乙公司。取得销售收入100 000元，增值税17 000元，全部款项均未收回。当年6月30日，乙公司因财务困难而无法按期还款，甲公司与其进行债务重组。协议规定：甲公司豁免17 000元，延长4个月，加收年利率3%的利息，到期一并还本付息。同时规定，在延长期间的盈利月份再加收年利率为1.5%利息，如果是亏损月份则不再加收。假定乙公司7-10月的经营利润总额分别为-30 000元、40 000元、20 000元和80 000元。甲公司为该项债权计提坏账准备5 000元。甲公司确认的未来应收金额和乙公司确认的未来应付金额分别为（ ）元。 ! daXF&q
7%)4cHZ^$?
A．101 000和101 500 ]^aece
t
7b'XQ/rs
B．101 500和101 000 v?d ~H`L
O o=} j
C．101 000和101 000 Z;??j+`Eo
k[G? 22t
D．101 500和101 500 !;iySRZr
Z8nNZ<k
【正确答案】： A ApS/,cV
t0}3QGf;c
【参考解析】： 甲公司未来应收金额为100 000+100 000×3%×4÷12=101 000元；乙公司未来应付金额为101 000+100 000 × 1.5%×4÷12=101 500元。 t ;y>q
