一、单项选择题（本题型20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。） \7$m[h {l
nO\|43W
第 1 题 无论是认购权证还是认沽权证，在权证存续期满时，如果“应付权证”账户有余额，则该余额的处理方法为（ ）。 zOg#= ql
oT\B-lx
A．先冲减“股权分置流通权”差额计入“管理费用” E@0w t^
+ulX(u(,
B．先冲减“股权分置流通权”差额计入“资本公积” wZE[we^Q"
96}/;e]@
C．先冲减“股权分置流通权”差额计入“投资收益” p#^L
ZX
* yiJw\DRN
D．不必做任何账务处理 8{4I6;e -
sOz jViv
【正确答案】： B '+f!(teLz
|>j=#2
【参考解析】： 在股权分置改革时，“应付权证”核算非流通股东有偿向流通股东发行权证（含认购权证与认沽权证）时收到的发行收入，当权证存续期满，“应付权证”账户的余额首先冲减“股权分置流通权”账户，差额部分计入“资本公积”账户。 D7sw;{ns
>| .jG_s
第 2 题 某股份有限公司从2004年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2004年6月30日A、B、C三种存货的成本分别为：30万元、21万元、36万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：28万元、25万元、36万元。该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为（ ）万元。 }x~|XbG
X'7 T" 5!
A．85 !yoj ZG MB
8ENAif
B．87 &|n*&@fF
` *$^rQS
C．88 UF, T
%/1`"M5ko
D．91 l"CH I*
RNl %n}
【正确答案】： A vQc>jmS+n
rya
4 sxCh
【参考解析】： 该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为：28+21+36＝85（万元）。 `z Z=#p/
$`{}4,5M
第 3 题 甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲公司根据乙企业开具有增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（ ）万元。 dWI/X
?9mWMf%t
A．144 _q3SR[k+`
gA" =
so
B．144.68 ]L}<Y9)t
j(va# f#
C．160 kki]6_/n
A`#5pGR
D．160.68 ds5<4SLj
=1VY/sv
【正确答案】： A */O6cF7
k(u W( 6
第 4 题 下列各项中，不属于借款费用的是（ ） 。 :d)@|SR1
b[e+
(X
A．借款利息 I BES$[
ZZ[5Z =te?
B．借款承诺费 9 I]*T
xV}|G
C．外币借款汇兑差额 X k<X
:,T
,i>5\Yl%
D．发行股票手续费 8QFY:.h&
<:q]t6]$
【正确答案】： D Gx' mVC"{
sAnStS=>
【参考解析】： 借款费用是指企业因借款而发生的利息，折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。而发行股票的手续费不包括在内，不属于企业的借款费用。 4)v\Dc/9i
T( J&v|FK
第 5 题 下列各项中，应计人营业外支出的是（ ）。 e)cmZ8~S
Z~T- *1V
A．保管人员过失造成的原材料净损失 &&_W,id`
2s |[!:L5
B．建设期间工程物资盘亏净损失 "=P@x|I
AL
H^tV?
C．筹建期间固定资产清理发生的净损失 /x0zZ+}V
pg4M$;ED
D．经营期间固定资产清理发生的净损失 j%[|X fM
i` Lt=)@&
【正确答案】： D .!nFy`
`4\ H'
p
【参考解析】： 经营期间因固定资产清理发生的净损失，应计入营业外支出。 r4!z A-{
4V43(G
第 6 题 已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法有（ ）。 ?>4^e:
%S$P+B?
A．存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益 CIO&VK
Nm#KHA='Z
B．存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积 CF Ro>G
<Ni]\-*
C．不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润 UL"Jwq D
PS(LD4m D
D．不存在相关递延收益的，直接计入资本公积 M FE~b
U(h
Xps MgJ/w
【正确答案】： A 5-=mtvA:
g>VkQos5"
【参考解析】： 已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：（1）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。（2）不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。 t?YGGu^
b4oZ@gVR;
第 7 题 某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费税产品，材料成本50万元，加工费5万元（不含税），受托方增值税率为17%，受托方代收代交消费税0.5万元。该批材料加工后委托方用于连续生产应税消费品，则该批材料加工完毕入库时的成本为（ ）万元。 TO3Yz3+A
//V?rs
A．59 ;v8,r#4
TyGXD U
B．55.5 h r* KDT^!
33"{"2==`
C．58.5 mQo]k
3YA !2
D．55 {,P&0 5iSi
L7a+ #mGE
【正确答案】： D - Npl x
#_|b;cf
【参考解析】： 因为收回的加工材料用于连续生产应税消费品,所以消费税用于抵扣不计入收回的委托加工物资的成本中，则材料加工完毕入库时的成本＝50+5＝55（元） Jw;J$
u!d
]<++w;#+x
第 8 题 某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。20×0年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（ ）万元人民币。 l E
Qn2+
)Bd+jli|s
A．-10 rpDH>Hzq
) 1 H]a'j
B．-5 )M'#l<9B
^t9"!K
C．5 HZfcLDrO
V `@@ufU}
D．10 4y%N(^
y5+-_x,
【正确答案】： C B6$s*SXNp
@f{)]I +f
【参考解析】： 本题的考核点是汇兑损益的计算。该外币债务7月份所发生的汇兑损失=500×(8.23-8.22)＝5(万元)。 5vg@zH\z
$~ zqt%}
第 9 题 A公司本年利润总额200万元，所得税率为33%，当年发生可抵减时间性差异5万元，转回以前年度应纳税时间性差异10万元（当初税率为30%）该公司采用递延法核算，则A公司本年递延税款发生额为（ ）万元。 ed>_=i
.o.@cLdU
A．借方1.35 LDwu?"P!
cZ^$!0
B．贷方1.35 ;'2y6"\ Y
4.CLTy3W
C．借方4.65 _3hCu/BV
{*>$LlL
D．贷方4.65 T5W r;a
;) (qRZd6
【正确答案】： C F
N(&3Ull
UmInAH4
【参考解析】： 5×33%=1.65万元（借方） ?ew^%1 !W.
z\fD}`^8
10×30%=3万元（借方） dtm_~r7~
T je =vI
第 10 题 甲公司于2007年2月28日销售一批商品给乙公司。取得销售收入100 000元，增值税17 000元，全部款项均未收回。当年6月30日，乙公司因财务困难而无法按期还款，甲公司与其进行债务重组。协议规定：甲公司豁免17 000元，延长4个月，加收年利率3%的利息，到期一并还本付息。同时规定，在延长期间的盈利月份再加收年利率为1.5%利息，如果是亏损月份则不再加收。假定乙公司7-10月的经营利润总额分别为-30 000元、40 000元、20 000元和80 000元。甲公司为该项债权计提坏账准备5 000元。甲公司确认的未来应收金额和乙公司确认的未来应付金额分别为（ ）元。 M(? |$$
J"FKd3~:E
A．101 000和101 500 1cO p"!
]<W1edr
B．101 500和101 000 !>9*$E
|
B'atwgI0
C．101 000和101 000
YgdoQBQ
?#slg8[
D．101 500和101 500 w?< :`
^vsOlA(4
【正确答案】： A q:1 1XPP
Gash
3}+
【参考解析】： 甲公司未来应收金额为100 000+100 000×3%×4÷12=101 000元；乙公司未来应付金额为101 000+100 000 × 1.5%×4÷12=101 500元。 |~v($ c
