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[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案五(6) [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-12
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
四、综合题 (本题型共2小题,每小题16分。本题型共32分。答案中的金额单位以万元表示;有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费”和“长期股权投资”科目的,要求写出明细科目。) d,"?tip/SX  
P%Fkd3e+  
第 36 题 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。除特别注明外,销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。   \k6Ho?PL  
(1)甲公司2007年1至11月利润表如下(单位:万元):   ! E\xn^  
项目 1至11月份累计数   JaC =\\B  
一、营业收入 125 000   7 S^iGe  
      减:营业成本 95 000   yFfa/d  
        营业税金及附加 450   G]q1_q4P1?  
        销售费用 6 800   ]6wo]nV[P  
        管理费用 10 600   &"bcI7uGT  
        财务费用 1 500   {Vz.| a[T  
        资产减值损失 800   kNX"Vo]1  
      加:公允价值变动收益 O   X2 {n&K  
        投资收益 O   8= jl]q$<  
二、营业利润 9 850   vB 0O3]  
      加:营业外收入 100    Lb# e  
      减:营业外支出 O   EYc, "'  
三、利润总额 9 950   sS$"6  
(2)甲公司2007年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下:   rDNz<{evj  
①12月1日,甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台,销售价格为5 000万元,合同约定发出A产品当日收取价款2 100万元(该价款包括分期收款销售应收的全部增值税),余款分3次于每年12月1日等额收取,第一次收款时间为2008年12月1日。甲公司A产品的成本为4 000万元。产品已于同日发出,并开具增值税专用发票,收取的2 100万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4 591.25万元。   zo*YPDEm"  
    甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。   vfG4PJ 6  
②12月1日,甲公司与M公司签订合同,向M公司销售B产品一台,销售价格为2 000万元。同时双方又约定,甲公司应于2008年4月1日以2 100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1 550万元。同日,甲公司发出B产品,开具增值税专用发票,并收到M公司支付的款项。   E|u#W3-:  
    甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。   }{Y)[w#R  
③12月5日,甲公司向x公司销售一批E产品,销售价格为1 000万元,并开具增值税专用发票。为及早收回货款,双方合同约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司E产品的成本为750万元。 d/>owCwQ  
12月1 8日,甲公司收到X公司支付的货款。   np|3 os  
④12月10日,甲公司与w公司签订产品销售合同。合同规定:甲公司向W公司销售C产品一台,并负责安装调试,合同约定总价(包括安装调试)为800万元(含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分,双方约定W 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司C产品的成本为600万元。   >h3r\r\n3  
12月25日,甲公司将C产品运抵W公司(甲公司2008年1月1日开始安装调试工作;2008年1月25目C产品安装调试完毕并经W公司验收合格。甲公司2008年1月25日收到C公司支付的全部合同价款)。   R/)cEvB-0  
⑤12月20日,甲公司与S公司签订合同。合同约定:甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务,合同价格为80万元。   t#s ?:  
至12月31日止,甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务,甲公司无法可靠确定劳务的完工程度,但估计已经发生的劳务成本能够收回。   LM:|Kydp3  
⑥12月28日,甲公司与K公司签订合同。合同约定:甲公司向K公司销售D产品一台,销售价格为500万元;甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意,可以无条件退货。   /]=d Pb%  
12月3 1日,甲公司发出D产品,开具增值税专用发票,并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品,甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为350万元。   @WIcH:_w-  
(3)12月5日至20日,丁会计师事务所对甲公司2007年1至11月的财务报表进行预审。12月25日,丁会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正:   ^4@~\#$z  
①经董事会批准,自2007年1月1日起,甲公司将信息系统设备的折旧年限由10年变更为5年。该信息系统设备用于行政管理,于2005年12月投入使用,原价为600万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至20×6年I2月31日未计提减值准备。   >*ey 7g  
    甲公司1至11月份对该信息系统设备仍按10年计提折旧,其会计分录如下:   "bFt+N  
    借:管理费用    55    5m,{?M`  
        贷:累计折旧    55   ?haN ;n6'  
②2007年2月1日,甲公司以1 800万元的价格购入一项管理用无形资产,价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年,甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产,G公司承诺5年后按1 260万元的价格购买该无形资产。   e(/~;" r{  
    甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至11月累计摊销,编制会计分录如下:   *hI  
    借:无形资产    1 800   5ru&In&  
        贷:银行存款    1 800   dI!x Ai  
    借:管理费用    150   (g2?&b iuz  
        贷:累计摊销    150   ODn6%fp%  
③2007年6月25日,甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批,该批产品的销售价格为500万元,成本为350万元。旧F产品的收购价格为100万元。新产品已交付,旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价款485万元存入银行。   Skgvnmk[U  
    甲公司为此进行了会计处理,其会计分录为:   9g3J{pKcZ  
    借:银行存款                          485   2.)@u~^Q  
        贷:主营业务收入                      400   d%l_:M3  
            应交税费一应交增值税(销项税额)     85   6 W/S?F~{  
    借:主营业务成本                      350   Uq/#\7/rL  
        贷:库存商品                          350   jbQ2G|:Q  
    借:原材料                            100   k 8^!5n  
        贷:营业外收入                        100   .a;-7|x  
④2007年11月1日,甲公司决定自2008年1月1日起终止与1公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于2004年12月31日签订。合同规定:甲公司从1公司租用一栋厂房,租赁期限为4年,自2005年1月1日起至2008年12月3 1日止;每年租金为120万元,租金按季在季度开始日支付;在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用;甲公司如需提前解除合同,应支付50万元违约金。   nqgfAQsE)  
    甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。   #xYkG5`lm  
(4)2008年1至3月发生的涉及2007年度的有关交易或事项如下:   at7/KuY!~  
①2008年1月1 5日,X公司就2007年12月购入的E产品(见资料(2)③)存在的质量问题,致函甲公司要求退货。经甲公司检验,该产品确有质量问,同意X公司全部退货。   +ZizT.$&  
2008年1月1 8日,甲公司收到X公司退回的E产品。同日,甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单,开具红字增值税专用发票,并支付退货款1 160万元。   @{+*ea7M(`  
X公司退回的E产品经修理后可以出售,预计其销售价格高于其账面成本。   +8Peh9"  
②2008年2月28日,甲公司于2007年12月31日销售给K公司的D产品(见资料(2)⑥)无条件退货期限届满。K公司对D产品的质量和性能表示满意。   +=\S"e[F  
③2008年3月12日,法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决,要求甲公司赔偿N公司180万元。甲公司不服判决,向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为,二审法院很可能维持一审判决。   Rv.W~FE^  
    该诉讼为甲公司因合同违约于2007年12月5日被N公司起诉至法院的诉讼事项。2007年12月31日,法院尚未作出判决。经咨询律师后,甲公司认为该诉讼很可能败诉,20×7年12月31日确认预计负债120万元。   *$`r)pV%AK  
(5)除上述事项外,甲公司12月份发生营业税金及附加50万元,销售费用800万元,管理费用1 000万元,财务费用120万元,资产减值损失500万元,公允价值变动收益30万元,投资收益60万元,营业外收入70万元,营业外支出150万元。   }!n<L:njX  
(6)其他资料如下:   ? 1Z\=s  
①甲公司上述交易涉及结转成本的,按每笔交易结转成本。   2q2wo&uK  
②资料(3)①中提及的信息系统设备12月份的折旧已正确计提,资料(3)②中提及的无形资产12月份的摊销已正确处理。资料(3)④中提及的计划终止租赁合同事项在12月份未进行会计处理。   [USXNe/  
③本题中不考虑除增值税外的其他相关税费。   BOt\"N  
④涉及以前年度损益调整的,均通过“以前年度损益调整”科目处理。   AuO%F Y KY  
  要求:   Q=uwmg86  
(1)根据资料(2),编制甲公司2007年12月份相关会计分录。   o<V-gS  
(2)根据资料(3),在12月31日结账前对注册会计师发现的会计差错进行更正。   <@JU0Z"a=  
(3)指出资料(4)中哪些事项属于资产负债表日后调整事项,并编制相关会计分录(不要求编制提取盈余公积和所得税相关的会计分录)。   *D4H;P#  
(4)填列甲公司2007年度利润表相关项目金额(请将答题结果填入答题卷第14页给定的“甲公司利润表(部分项目)”中)。 y)s/\l&  
标准答案: e m>CSBx  
(1)①12月1日   fF-V=Zf5  
借:银行存款       2100   ;`F0 %0d  
  长期应收款          3750   ) }?dYk  
  贷:主营业务收入    4591.25   laFkOQI  
    应交税费――应交增值税(销项税额) 850   hrS/3c'<Z  
    未实现融资收益       408.75   _fMooI)U1  
借:主营业务成本      4000   ry7(V:ic  
  贷:库存商品            4000   Dt r'X@U  
12月31日   ve  K  
借:未实现融资收益        16.71   F},JP'\X  
  贷:财务费用              16.71[(3750-408.75)×6%/12]   @XmMD6{<  
②借:银行存款         2340   7[u&%  
   贷:其他应付款          2000   sjaG%f&h  
     应交税费――应交增值税(销项税额)  340   yM\ 1n  
借:发出商品         1550   Z.h`yRhO  
  贷:库存商品             1550   }cS3mJ  
12月31日:   {p2%4  
借:财务费用     25   *qpmI9m  
  贷:其他应付款           25   7 51\K`L  
③借:应收账款       1170   /CX<k gz@  
   贷:主营业务收入       1000   !PQ@"L)p  
     应交税费――应交增值税(销项税额)  170   <Ft.{aNq$c  
借:主营业务成本        750   Ue l*:c  
  贷:库存商品       750   +'lfW{E1t  
12月18日收到货款:   ~L}0) FZ\9  
借:银行存款        1160   vWj|[| <rX  
  财务费用             10   I[F.M}5:z  
  贷:应收账款             1170   OSq"q-Q  
④借:发出商品     600   -M/ny-; `}  
   贷:库存商品        600   v,2{Vr  
⑤借:劳务成本     10   Xw![}L >  
   贷:应付职工薪酬       10   /yH:ur  
借:应收账款         10   T=>&`aZH  
  贷:主营业务收入          10   -bE{yT)7  
借:主营业务成本       10   y~W6DL}  
  贷:劳务成本             10   e`C'5`d]  
⑥借:银行存款          585   "lUw{3  
   贷:应交税费――应交增值税(销项税额) 85   Q+ uYr-  
     预收账款              500   vU~#6sl  
借:发出商品     350   #_Tceq5  
  贷:库存商品        350   IJ=~hBI  
(2)   M6g!bK2l  
①借:管理费用      68.75   KDCq::P<  
   贷:累计折旧        68.75[(600-600/10)/4/12×11-55]   &z,w0FOre  
②借:累计摊销   60   [81k4kU  
   贷:管理费用        60[150-(1800-1260)/5/12×10]   n:;2Z  
③借:营业外收入   100   #n0P'@d,r  
   贷:主营业务收入       100   1UmV &  
④借:营业外支出       50   X,gXgxP\  
   贷:预计负债             50   !".@Wg$  
(3)①调整事项。   O":x$>'t  
借:以前年度损益调整――主营业务收入   1000   oOSw> 23x  
  应交税费――应交增值税(销项税额)   170   .|_+>){$w  
  贷:其他应付款       1160   '8dgYj  
    以前年度损益调整――财务费用    10   O5e9vQH  
借:库存商品   750   Jzfz y0$  
  贷:以前年度损益调整――主营业务成本      750   s>_n e0  
借:其他应付款    1160   F"9q Bl~  
  贷:银行存款             1160   >. zk-`>-  
②非调整事项。   e;[/ytz"d'  
借:预收账款       500   7gPkg63  
  贷:主营业务收入      500   C}W/9_I6Uo  
借:主营业务成本    350   jaNkWTm :  
  贷:发出商品          350   oIf -s[uH  
③调整事项。   dD!} P$  
借:以前年度损益调整――营业外支出  60   y"P$:l  
  贷:预计负债          60   .F> c Z,  
(4)填列甲公司2007年度利润表相关项目的金额。   P 7gS M  
甲公司利润表(部分项目)   HO$s&}t  
2007年度   ?p6+?\H  
项目 金额(万元)   @8DA  
一、营业收入 129701.25(125000+4591.25+1000+10+100-1000)   DBVe69/S  
减:营业成本 99010(95000+4000+750+10-750)   jcevpKkRG  
营业税金及附加 500(450+50)   jh}[7M  
销售费用 7600(6800+800)   Tb~(?nY5  
管理费用 11608.75(10600+1000+68.75-60)   *mq+w&  
财务费用 1628.29(1500+120-16.71+25+10-10)   f{ENSUtCrR  
资产减值损失 1300(800+500)   VNA VdP  
加:公允价值变动收益 30(0+30)   \{abyi;  
投资收益 60(0+60)   1p`XK";g  
二、营业利润 8144.21   1Te: &d  
加:营业外收入 70(100+70-100)   MW`q*J`Y o  
减:营业外支出 260(0+150+50+60)   Qt!l-/flh  
三、利润总额 7954.21     u:"mq.Q  
<7u*OYjA  
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