三、简答题(本题型共5题，其中第1题5分，第2题6分，第3题5分，第4题5分，第5题4分，本题型共25分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效) \ 10KIAQ
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1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 2?{'(i ay
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要求： ^=k=;
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指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。 >6 R3KJe
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2.B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业，20×8年年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于20×8年11月25日至27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下： l,* 5*1lM
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(1)存货盘点范围、地点和时间安排 UM/!dt}DnF
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地点 la}cGZ; p.
存货类型 S=gb y
估计占存货总额的比例 = N ; 5T
盘点时间 K3Bw3j 9
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A仓库 2M*i'K;;)P
烧碱、煤炭 Qvty;2$o@
烧碱10%、煤炭5% B Dp")[l
20×8年11月25日 \,fa"^8
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B仓库 K9-9 c"cz
烧碱、石英砂 B
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烧碱10%、石英砂10% HB{'MBs
20×8年11月26日 i),bAU!+m
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C仓库 v[2&0&!K#
玻璃 P2@Z7DhQ
玻璃26% zE<Iv\Q
20×8年11月27日 ;{aGEOP'U
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外地公用仓库 ?;_*8Doq-a
玻璃 9;'#,b*(
玻璃39% J?dLI_{ <
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(2)存放在外地公用仓库存货的检查 2n$Wey[
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对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供20×8年11月27日的盘点清单。 Y!8F
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(3)存货数量的确定方法 =7JSJ98
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对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货数量;对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。 Rpv[rvK'
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(4)盘点标签的设计、使用和控制 4y#XX[2Wj
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对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存;盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。 T@=C2
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(5)盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。 )|v y}Jf7
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要求： x+j@YWDpG"
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针对上述存货盘点计划第(1)至第(5)项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。 K"x_=^,Yu*
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3.注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 {x
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(1)审计目标 aop
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A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 -iS^VzI| I
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B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。 @l F?+/=$
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C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 YR*gO TD
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D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。 '.1P\ >x!]
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E.采购交易已记录于正确的会计期间。 '9Z`y_~)G
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(2)实质性程序 L7 Hv )
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F.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 Sz@z
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G.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。 9zb1t1[ W
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H.从购货发票追查至采购明细账。 l)vC=V6MG
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I.从验收单追查至采购明细账。 V:Gy pY )
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J.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。 P,ueLG=
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K.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 YD'gyP4
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L.追查存货的采购至存货永续盘存记录。 %*}rLn"?
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要求： >j
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请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定;针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序)。 a8J AJk FB
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4.D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。 )0-A;X2
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在丁公司20×8年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。 S(Af o`
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要求： &liON1GLM
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(1)为了支持诉讼请求，股民甲应当向法庭提出哪些理由? x[)-h/&Fh
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(2)指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由? B=TUZ)
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(3)在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。 c$ !?4z_.
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5.E注册会计师负责对戊公司20×8年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，E注册会计师采用了概率比例规模抽样方法(PPS)。相关事项如下： ng3ZK
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(1)E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。E注册会计师认为在预期不存在错报的情况下，PPS效率更高。 G u*y7I8
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(2)E注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为PPS运用的是属性抽样原理。 ^)~S mj^d
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(3)假设样本规模为200个，E注册会计师采用系统选样方法选出200个抽样单元，对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时，E注册会计师将样本规模相应调整为190个。 iz# R)EB/g
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(4)在对选取的明细账户进行函证后，E注册会计师没有发现错报，因此认定应收账款总体中不存在重大错报。 rJpr;QKf%
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要求： *'-4%7C`1
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(1)针对事项(1)至(4)，逐项指出E注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。 g:M;S"U3*Y
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(2)指出PPS对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用，简要说明理由。 v1,#7s AW'
