2、 先征后退 w6W}"Uw
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(1)外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本 */|9= $54
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应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 I$0)Px%z
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(2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定: +i2}/s@JJ
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A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税 kMt 8/ E`
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退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5% ek}a}.3 {
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B 从小纳人购代开的增税发票的出口货: _G.>+!"2/
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退税=增税发票金额*6%或5%. eK!V
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C 外企托生企加工出口货的退税规定: $+3}po\
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原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 YGPy
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消费税 AbYqf%~7`l
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一、 境内生产 Jh?dw3Ai^
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1、从价定率纳税 2U:H545]]
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应税品的销售额*税率 CCWg{*og
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***销额=价款+外费,承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 A0q|J/T
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2、从量定额纳税 x\s|n{
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应税品的销售量*单位税额 JZD[N Z<
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3、混用两法征税
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应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适:卷烟、粮食及薯类白酒) /Ya_>+oo
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4、卷烟从价定率 F>-B3x
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某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%) JA'h4AXk
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5、换生产消费料,入股、抵债应税品 ?$6Y2
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纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 JNa"8
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6、准扣外购应税品已纳税款 Eg2[k.{P
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已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率 &xY^OCt
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准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 (h5'9r
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7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 xgNJ eQ
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应征税=法定率计消税*(1-30%) pm\x~3jHs
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8、自产用没同类 +tk{"s^r*
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组税价=(成本+利润)/(1-消率) {FIXc^m'
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应纳税额=组税价*税率 _&j}<K$-(
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利润=成本*全国平均成本利润率(给) `(f!*Ru@/z
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二、委托加工 9v}G{mQ#
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1、没同类 ]Qfn(u=o
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组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率) &znQ;NH#
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应纳税额=组税价*税率 Sz^5b!
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2、应税品由受托方代收代缴,收回连续生产 839IRM@'5
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准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 DVK)2
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三、 进口 kIGbG;"_
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1、从价定率 Q`rF&)Q5
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组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率) '{J&M|<A
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应纳税=组税价*消率 dd\n8f
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2、从量定额 YQpSlCCo
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应纳税=应税量*单位额 @*qz(h]\
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3、混合 0MkSf*
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应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 |R56ho5C
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***本节税除国务院令不得减免。