2、 先征后退 14>WpNN
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(1)外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本 qw?#~"Ca.
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应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 F/O5Z?C?
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(2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定: ~C M%WvS
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A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税 -7-r~zmr
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退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5% B}S!l>.z
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B 从小纳人购代开的增税发票的出口货: VgGMlDl
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退税=增税发票金额*6%或5%. <KY \sb9
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C 外企托生企加工出口货的退税规定: GO&~)Vh&7
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原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 *ay&&S*
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消费税 @}K|/
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一、 境内生产
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1、从价定率纳税 Y6W#uiqk
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应税品的销售额*税率
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***销额=价款+外费,承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 /6fa
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2、从量定额纳税 oz8z%*9(
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应税品的销售量*单位税额 =1ltX+
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3、混用两法征税 r ,cz
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应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适:卷烟、粮食及薯类白酒) "%zb>`1s
, B90r7K:
4、卷烟从价定率 OkNBP0e}
3[{RH*nHD
某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%) RKi11z
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5、换生产消费料,入股、抵债应税品 jK(]eiR$S
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纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 %>io$ o
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6、准扣外购应税品已纳税款 #3~hF)u&/
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已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率 =# /BCL7
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准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 Ot<vn34mt:
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7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 D`4>Wh/H
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应征税=法定率计消税*(1-30%) HpKF7oJ'N
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8、自产用没同类 Z>l%:;H
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组税价=(成本+利润)/(1-消率) N\{{:<Cp\
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应纳税额=组税价*税率 D$
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利润=成本*全国平均成本利润率(给) zNo>V8B(
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二、委托加工 O~*`YsL9
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1、没同类 OF1fS\P<>
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组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率) rYI7V?
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应纳税额=组税价*税率 CT0 ~
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2、应税品由受托方代收代缴,收回连续生产 2kfX_RK
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准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 4\Q
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三、 进口 ^[g7B"`K5
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1、从价定率 ,ZWaTp*D/
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组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率) h0z>dLA#2
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应纳税=组税价*消率 y[A%EMd
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2、从量定额 dWi:V7t+
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应纳税=应税量*单位额 U6xs
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3、混合 ym*oCfu=
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应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 U9t-(`[j?
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***本节税除国务院令不得减免。