2、 先征后退 7V~
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(1)外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本 h7bPAW=(
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应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 %9t{Z1$
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(2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定: }sf YCz
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A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税 By2s ']bw
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退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5% M0RRmW@f.a
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B 从小纳人购代开的增税发票的出口货: qOW#Q:T
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退税=增税发票金额*6%或5%. A/!<kp{S
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C 外企托生企加工出口货的退税规定: +C'XS{K,#
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原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 [-4KY4R
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消费税 d'ZS;l
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一、 境内生产 Ks#A<! ;=
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1、从价定率纳税 YnSbw3U.I
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应税品的销售额*税率 %Nj #0YF]
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***销额=价款+外费,承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 Ski G2n]
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2、从量定额纳税 d]8_l1O
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应税品的销售量*单位税额
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3、混用两法征税 /-Wuq`P/ T
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应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适:卷烟、粮食及薯类白酒) 7!pLK&_
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4、卷烟从价定率 3 -tO;GKb
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某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%) U2bzUxK
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5、换生产消费料,入股、抵债应税品 ^00{Hd6
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纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 |=O1Hn
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6、准扣外购应税品已纳税款 kae2 73"
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已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率 L?8^aG
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准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 s O=4IBE
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7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 #F!Kxks
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应征税=法定率计消税*(1-30%) +Qs!Nhsq
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8、自产用没同类 fJy)STQ4
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组税价=(成本+利润)/(1-消率) ?eV_ACpZ8
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应纳税额=组税价*税率 y@3Q;~l,
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利润=成本*全国平均成本利润率(给) 3C M^j<9
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二、委托加工 .xl.P7@JJ
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1、没同类 SNab
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组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率) BqB|Fo
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应纳税额=组税价*税率 8}BS2C%P
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2、应税品由受托方代收代缴,收回连续生产 & fu z2xv
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准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 3+>OGwfQ
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三、 进口 99u/fk L
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1、从价定率 OPuj|%Wgw
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组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率) 'wvMH;}u
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应纳税=组税价*消率 .'j29 6[u
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2、从量定额 MQ` %``
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应纳税=应税量*单位额 w2OsLi Sv
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3、混合 NiA4JgM]v
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应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 c-B
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***本节税除国务院令不得减免。