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知识点:持有至到期投资核算 g#F?!i-[F
1.初始计量:三个要点 qQA}Z*(m
(1)持有至到期投资初始确认时,应当按公允价值计量,相关交易费用计入初始确认金额。 19O,a#{KHf
持有至到期投资有三个明细账,即“成本”、“利息调整”和“应计利息”。 gZLP\_CL
初始计量涉及到的主要是“成本”和“利息调整”两个明细账:“成本”明细中登记的是面值,支付的银行存款是为取得投资发生的对价(含支付的交易费用),两者的差额倒挤记入“持有至到期投资——利息调整”科目。 xl6,s>ob
※由此可以看出,交易费用是倒挤记入了“持有至到期投资——利息调整”科目,实际上就是计入了持有至到期投资的初始入账金额。 plb!.g
(2)实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目(应收利息)。 Y' %^NP}o
借:持有至到期投资——成本(面值) o_@4Sl8
——利息调整(差额) MS\>DW
应收利息(支付价款中包含的已到付息期尚未领取的利息) A*2
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贷:银行存款等(实际支付的金额) &>%T^Y|J4
●假设一项债券,其面值100万,买价为85万(其中5万为已到期未领取的利息),另支付交易费用3万。 "}pNe"ok
借:持有至到期投资——成本 100 f0X_fm_q
应收利息 5 |+iws8xK?
贷:银行存款 88 CjlKMbnBH
持有至到期投资——利息调整 17 DE%KW:Hug
收取利息时: r30 <