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知识点:持有至到期投资核算 ,%D \
1.初始计量:三个要点 w+[r$+z!k
(1)持有至到期投资初始确认时,应当按公允价值计量,相关交易费用计入初始确认金额。 T?Hs_u{
持有至到期投资有三个明细账,即“成本”、“利息调整”和“应计利息”。 \-c70v63X
初始计量涉及到的主要是“成本”和“利息调整”两个明细账:“成本”明细中登记的是面值,支付的银行存款是为取得投资发生的对价(含支付的交易费用),两者的差额倒挤记入“持有至到期投资——利息调整”科目。
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※由此可以看出,交易费用是倒挤记入了“持有至到期投资——利息调整”科目,实际上就是计入了持有至到期投资的初始入账金额。 5a_1x|Fhi
(2)实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目(应收利息)。 <r_ldkZ
借:持有至到期投资——成本(面值) J6=*F;x6E
——利息调整(差额) E{1O<qO<