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[知识整理]【2015年税法核心知识点】应纳税额的扣除项 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2014-11-28

应纳税额的扣除项（进项税额的计算）（掌握，能力等级3）

可以从销项税额中抵扣		不得从销项税额中抵扣
凭票抵扣	计算抵扣	n5b N/ ① 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 97g\nq< ② 非正常损失（管理不善被盗、丢失、霉烂变质）购进货物及相关的应税劳务； 5Ql6?UHD ③ 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； B5cTzY.h- ④ 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品（摩托车、汽车、游艇）； qHj4`& ⑤ 上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
#\jPBLc ① 增值税专用发票 mB\5b SFY` ② 海关进口增值税专用缴款书	R[Rs2eS_ ① 购进农产品，进项税额=买价扣除率13% ("aYjKk ② 运输费用, 进项税额=运费金额扣除率7%

烟叶准予抵扣的进项税额：烟叶收购金额=烟叶收购价款*（1+10%）
烟叶税应纳税额=烟叶收购金额*税率20% 进项税额=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）*扣除率13%
运输费用：按照运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。
一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
当月全部销售额、营业额合计(当月免税、非增值税应税劳务营业额合计