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税收立法与我国现行税法体系: "l,UOv c
(一)税收立法机关 @ls.&BHUP
1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 ~HDdO3
举例:全国人大通过的法律:《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》;人大常委会通过的法律:《中华人民共和国车船税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》 o6|-=FcvC
2.全国人大或人大常委会授权立法 iZ;TYcT
举例:增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例 Q%5F ]`VN
3.国务院制定的税收行政法规 $(q8y/,R*-
举例:《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》 ZnXejpj)D
4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 arh@`'Q
在我国,目前只有海南省、民族自治地区在符合规定的情况下可以制定有关税收的地方性法规。 ^l !L)iw
5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章 qtzRCA!9(Z
举例:财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》、国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》 TnE+[.Qu
6.地方政府制定的税收地方规章 nGrVw&
举例:国务院发布实施的城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例,都规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则。 (wA?;]q(
(二)我国现行税法体系 _P5P(^/
1.税法体系中各税法按立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同,可分为不同类型。 &
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1.按照税法的基本内容和效力的不同,可分为税收基本法和税收普通法。 z[&s5"
2.按照税法的职能作用的不同,可分为税收实体法和税收程序法。 EOVZGZF
3.按照税法相关税种征收对象的不同,可分为五种: 2u:4$
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(1)商品和劳务税税法。主要包括增值税、营业税等税法。 RP`
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(2)所得税税法。主要包括企业所得税法、个人所得税法。 'IQsve7cI
(3)财产、行为税税法。包括房产税、印花税等税法。 `6Hf&u<
(4)资源税税法。包括资源税、城镇土地使用税等。 $']VQ4tZ
(5)特定目的税税法。包括城市维护建设税、烟叶税等。 TzM=LvA
4.按照主权国家行使税收管辖权的不同,可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 8$}OS-
一个国家在不同时期,由于政治经济条件和政治条件目标不同,税收制度也有着或大或小的差异。 9L)L|4A.l
1.税收实体法体系 c8DZJSO
我国的现行税制就其实体法而言,按征税对象大致分为五类: 59!)j>f
(1)商品和劳务税类,包括增值税、消费税、营业税和关税。 N z~"vi(t
(2)所得税类,包括企业所得税、个人所得税。 )5yj/0oT
(3)财产和行为税类,包括房产税、车船税、印花税、契税。 d6.}.*7Whc
(4)资源税类,包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。 a8s4T$
(5)特定目的税类,包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和烟叶税。 q)iTn)Z!
2.税收程序法体系 SS8ocGX
除税收实体法外,我国对税收征收管理适用的法律制度,是按照税收管理机关的不同而分别规定的: OE"<!oIs
(1)由税务机关负责征收的税种的征收管理,按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 p`>d7S>"
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(2)由海关机关负责征收的税种的征收管理,按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。