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[知识整理]【知识点整理】账面价值、账面余额和账面净值的区别 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-15
“账面价值”与“账面余额”是两个不同的概念。 /M#A[tZ3  
FCI T+ 8K  
账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。
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账面余额是指某科目的账面实际余额,不扣除作为该科目备抵的项目(如累计折旧、相关资产的减值准备等)。
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企业的债务而言,其账面价值通常就是该债务的账面余额;而对于债权来说?如果为债权计提了减值准备?则账面价值是账面余额与减值准备之差。
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固定资产 hA"N&v~  
账面价值=固定资产的原价-计提的减值准备-计提的累计折旧; A$oYw(m#  
账面余额=固定资产的账面原价; +EpT)FJX  
账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧。 [Ea5Bn;~!  
无形资产 8@r+)2  
账面价值=无形资产的原价-计提的减值准备-累计摊销; tf/ f-S  
账面余额=无形资产的账面原价; Q!"Li  
账面净值=无形资产的摊余价值=无形资产原价-累计摊销。 D8h~?phK  
投资性房地产 H7{ 6t(0j  
成本模式后续计量的投资性房地产 P2oR C3~  
账面原价=账面余额 G,XFS8{%  
账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧(摊销) 8kqxr&,[  
账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧(摊销)-投资性房地产减值准备 "ex? #qD&  
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
 lP@9%L  
公允价值模式后续计量的投资性房地产 >g F  
公允价值模式后续计量的投资性房地产由于不计提折旧、摊销,不计提减值准备,所以其账面价值=账面余额。 RuHJk\T+  
交易性金融资产 >#kzPYsp  
交易性金融资产以公允价值后续计量,不计提减值准备。账面价值=账面余额 !WY@)qlf  
持有至到期投资 0h; -Yg  
持有至到期投资以摊余成本后续计量,可以计提减值准备,账面价值=摊余成本=一级科目结余的金额—计提的减值准备。账面余额=一级科目结余的金额。 F"bbU/5  
可供出售金融资产 ?W#! S  
以公允价值后续计量,可以计提减值准备。 c X Y!b=9  
1.股票投资:不涉及摊余成本的计算。账面余额=一级科目结余的金额,账面价值=账面余额—计提的减值准备。 hsl Js^  
2.债券投资:由于溢价、折价或者交易费用计入了“成本”明细科目,需要采用实际利率法摊销,涉及摊余成本的计算。摊余成本不包括公允价值变动的 E7*]t_p"  
金额。 beq)Frn^  
其他资产 Fc nR}TE  
账面原价=账面余额 xWV_Do)z  
账面价值=账面余额-计提的资产减值准备 C 4n5U^  
应付债券(负债) `j<'*v zo  
账面价值=摊余成本=账面余额=一级科目结余的金额 7 {b|+0W  
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只看该作者 1楼 发表于: 2014-10-27
多谢楼主了
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