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[知识整理]【知识点整理】账面价值、账面余额和账面净值的区别 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-15
“账面价值”与“账面余额”是两个不同的概念。 >l]Xz*HE  
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账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。
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账面余额是指某科目的账面实际余额,不扣除作为该科目备抵的项目(如累计折旧、相关资产的减值准备等)。
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企业的债务而言,其账面价值通常就是该债务的账面余额;而对于债权来说?如果为债权计提了减值准备?则账面价值是账面余额与减值准备之差。
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固定资产 2X.r%&!1M  
账面价值=固定资产的原价-计提的减值准备-计提的累计折旧; {^ qcx8  
账面余额=固定资产的账面原价; ;}7Rjl#  
账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧。 " f <Z=c  
无形资产 pyH:#5  
账面价值=无形资产的原价-计提的减值准备-累计摊销; gRrL[z  
账面余额=无形资产的账面原价; FI[A[*fi  
账面净值=无形资产的摊余价值=无形资产原价-累计摊销。 ccNd'2P  
投资性房地产 IW>T}@ |  
成本模式后续计量的投资性房地产 ydFD!mO  
账面原价=账面余额 3?[dE<  
账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧(摊销) Y}x>t* I  
账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧(摊销)-投资性房地产减值准备 cU RkP`  
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
~F7 -HaQJ  
公允价值模式后续计量的投资性房地产 3%l*N&gsg:  
公允价值模式后续计量的投资性房地产由于不计提折旧、摊销,不计提减值准备,所以其账面价值=账面余额。 V\t.3vT  
交易性金融资产 2 K< 8  
交易性金融资产以公允价值后续计量,不计提减值准备。账面价值=账面余额 :a^t3s  
持有至到期投资 C.~,qmOP  
持有至到期投资以摊余成本后续计量,可以计提减值准备,账面价值=摊余成本=一级科目结余的金额—计提的减值准备。账面余额=一级科目结余的金额。 N6>(;ugJ1-  
可供出售金融资产 N+++4;  
以公允价值后续计量,可以计提减值准备。 x%}^hiO<q  
1.股票投资:不涉及摊余成本的计算。账面余额=一级科目结余的金额,账面价值=账面余额—计提的减值准备。 U(a#@K !H  
2.债券投资:由于溢价、折价或者交易费用计入了“成本”明细科目,需要采用实际利率法摊销,涉及摊余成本的计算。摊余成本不包括公允价值变动的 |P[w==AAf  
金额。 0x'#_G65y  
其他资产 7/!8e.M\  
账面原价=账面余额 t'?.8}?)I&  
账面价值=账面余额-计提的资产减值准备 uPhK3nCGo  
应付债券(负债) vBRQp&YwX  
账面价值=摊余成本=账面余额=一级科目结余的金额 rw: c  
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只看该作者 1楼 发表于: 2014-10-27
多谢楼主了
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