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[知识整理]【知识点整理】账面价值、账面余额和账面净值的区别 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2014-10-15

“账面价值”与“账面余额”是两个不同的概念。

账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。

账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等）。

对企业的债务而言，其账面价值通常就是该债务的账面余额;而对于债权来说?如果为债权计提了减值准备?则账面价值是账面余额与减值准备之差。

固定资产 X`Q+,tx$	账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧； `}=R 账面余额＝固定资产的账面原价； r W[;3yMf 账面净值＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折旧。 D0p*Sg
无形资产 (M$>*O3SR	账面价值＝无形资产的原价－计提的减值准备－累计摊销； *4`5&) ` 账面余额＝无形资产的账面原价； !aF~5P7% 账面净值＝无形资产的摊余价值＝无形资产原价－累计摊销。 Fl=H5HR
投资性房地产 ~KMah	成本模式后续计量的投资性房地产： /ugyUpyg 账面原价=账面余额 TMPk)N1Ka 账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销） ~d] v{<3 账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）-投资性房地产减值准备 ]Rxo}A ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ur'<8pDb$ 公允价值模式后续计量的投资性房地产： A2 M( ad 公允价值模式后续计量的投资性房地产由于不计提折旧、摊销，不计提减值准备，所以其账面价值=账面余额。 .4WJk>g
交易性金融资产 { E Ay~lo	交易性金融资产以公允价值后续计量，不计提减值准备。账面价值=账面余额 f2IH2^)P
持有至到期投资 nDiSb	持有至到期投资以摊余成本后续计量，可以计提减值准备，账面价值=摊余成本=一级科目结余的金额—计提的减值准备。账面余额=一级科目结余的金额。 Z@+nkTJ9&t
可供出售金融资产 5qQMGN$K	以公允价值后续计量，可以计提减值准备。 3[fm\|aU 1.股票投资：不涉及摊余成本的计算。账面余额=一级科目结余的金额，账面价值=账面余额—计提的减值准备。 _`\!+qGq 2.债券投资：由于溢价、折价或者交易费用计入了“成本”明细科目，需要采用实际利率法摊销，涉及摊余成本的计算。摊余成本不包括公允价值变动的 oHx:["F 金额。 H"AL@=
其他资产 n Ab~	账面原价=账面余额 %w65)BFQ 账面价值＝账面余额－计提的资产减值准备 j%nN*ms
应付债券（负债） ZJBb%d1;	账面价值=摊余成本=账面余额=一级科目结余的金额 [h;I)ug[o(