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[知识整理]【知识点整理】账面价值、账面余额和账面净值的区别 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2014-10-15

“账面价值”与“账面余额”是两个不同的概念。

账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。

账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等）。

对企业的债务而言，其账面价值通常就是该债务的账面余额;而对于债权来说?如果为债权计提了减值准备?则账面价值是账面余额与减值准备之差。

固定资产 5"nq h}5	账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧； n^[a}DX0 账面余额＝固定资产的账面原价； k)>H=?mI 账面净值＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折旧。 ++,I`x+p
无形资产 9)tb=	账面价值＝无形资产的原价－计提的减值准备－累计摊销； tP\|/Q5s 账面余额＝无形资产的账面原价； q#AEu xI1 账面净值＝无形资产的摊余价值＝无形资产原价－累计摊销。 j%'2^C8
投资性房地产 QY)p![6Fj	成本模式后续计量的投资性房地产： 'hr_g* i 账面原价=账面余额 dM^ EYW 账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销） yGtTD9j 账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）-投资性房地产减值准备 moxmQ>xoH ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ZskX! { 公允价值模式后续计量的投资性房地产： x@43ZH_ 公允价值模式后续计量的投资性房地产由于不计提折旧、摊销，不计提减值准备，所以其账面价值=账面余额。 s*gqKQ;
交易性金融资产 ir .RO7f	交易性金融资产以公允价值后续计量，不计提减值准备。账面价值=账面余额 0a :oC(Ak
持有至到期投资 ^?Xs!kJP	持有至到期投资以摊余成本后续计量，可以计提减值准备，账面价值=摊余成本=一级科目结余的金额—计提的减值准备。账面余额=一级科目结余的金额。 [G8EX3
可供出售金融资产 Lm}.+.O~d	以公允价值后续计量，可以计提减值准备。 9RlJf=Z#H 1.股票投资：不涉及摊余成本的计算。账面余额=一级科目结余的金额，账面价值=账面余额—计提的减值准备。 A!!!7tj 2.债券投资：由于溢价、折价或者交易费用计入了“成本”明细科目，需要采用实际利率法摊销，涉及摊余成本的计算。摊余成本不包括公允价值变动的 eowwN>-2C 金额。 yrEh5v:
其他资产 @* vVc`;	账面原价=账面余额 !~C%0{9+u@ 账面价值＝账面余额－计提的资产减值准备 ( xooU 8d
应付债券（负债） ++b[>};	账面价值=摊余成本=账面余额=一级科目结余的金额 bEcN_7