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[知识整理]【知识点整理】账面价值、账面余额和账面净值的区别 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2014-10-15

“账面价值”与“账面余额”是两个不同的概念。

账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。

账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等）。

对企业的债务而言，其账面价值通常就是该债务的账面余额;而对于债权来说?如果为债权计提了减值准备?则账面价值是账面余额与减值准备之差。

固定资产 + 7Z%N9	账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧； FIuKX"XR 账面余额＝固定资产的账面原价； ALG + 账面净值＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折旧。 zd}"8
无形资产 ^t\| %!r G	账面价值＝无形资产的原价－计提的减值准备－累计摊销； R\XJ 账面余额＝无形资产的账面原价； u+]zi"k^s 账面净值＝无形资产的摊余价值＝无形资产原价－累计摊销。 ?HW*qD#k
投资性房地产 F/&&VSv>LO	成本模式后续计量的投资性房地产： (p \|Kzu 账面原价=账面余额 qU}[(9~Ru 账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销） [P<oyd@# 账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）-投资性房地产减值准备 u}pLO9V"` ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ p4/D%G^` 公允价值模式后续计量的投资性房地产： MQI6e". 公允价值模式后续计量的投资性房地产由于不计提折旧、摊销，不计提减值准备，所以其账面价值=账面余额。 {P*RA'H3G
交易性金融资产 uQ{M<%K	交易性金融资产以公允价值后续计量，不计提减值准备。账面价值=账面余额 R8mL\|Vb\|
持有至到期投资 <h^vl-L>	持有至到期投资以摊余成本后续计量，可以计提减值准备，账面价值=摊余成本=一级科目结余的金额—计提的减值准备。账面余额=一级科目结余的金额。 uG/ Zpi
可供出售金融资产 >BiJ/[9	以公允价值后续计量，可以计提减值准备。 cc@y 1.股票投资：不涉及摊余成本的计算。账面余额=一级科目结余的金额，账面价值=账面余额—计提的减值准备。 ETmfy}V8 2.债券投资：由于溢价、折价或者交易费用计入了“成本”明细科目，需要采用实际利率法摊销，涉及摊余成本的计算。摊余成本不包括公允价值变动的 ^mH^cP?/ 金额。 \|d{4_o90
其他资产 \KTX{qI"f	账面原价=账面余额 VlKWWQj 账面价值＝账面余额－计提的资产减值准备 AH;h#dT
应付债券（负债） _- { >e	账面价值=摊余成本=账面余额=一级科目结余的金额 d!>PqPo