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[知识整理]【知识点整理】账面价值、账面余额和账面净值的区别 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2014-10-15

“账面价值”与“账面余额”是两个不同的概念。

账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。

账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等）。

对企业的债务而言，其账面价值通常就是该债务的账面余额;而对于债权来说?如果为债权计提了减值准备?则账面价值是账面余额与减值准备之差。

固定资产 o u;E@`h;x	账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧； Xx~za{p 账面余额＝固定资产的账面原价； 7^}np^[HB 账面净值＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折旧。 *.X!AJ;M=O
无形资产 jpcbW	账面价值＝无形资产的原价－计提的减值准备－累计摊销； Tw\|cgB 账面余额＝无形资产的账面原价； [<;4$}f\ 账面净值＝无形资产的摊余价值＝无形资产原价－累计摊销。 O?<R.W<QI
投资性房地产 bL: !3\|M	成本模式后续计量的投资性房地产： C5Fk>[fS 账面原价=账面余额 y8=(k}=3 账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销） s8,N9o[.~P 账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）-投资性房地产减值准备 xz1jRI$ ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ Q{hXP*5 公允价值模式后续计量的投资性房地产： 5$kv,%ah 公允价值模式后续计量的投资性房地产由于不计提折旧、摊销，不计提减值准备，所以其账面价值=账面余额。 =YZyH4eI
交易性金融资产 Jx#r	交易性金融资产以公允价值后续计量，不计提减值准备。账面价值=账面余额 [X +E
持有至到期投资 ?&Zfb	持有至到期投资以摊余成本后续计量，可以计提减值准备，账面价值=摊余成本=一级科目结余的金额—计提的减值准备。账面余额=一级科目结余的金额。 qJY'"_Q{
可供出售金融资产 MdzG2uZT	以公允价值后续计量，可以计提减值准备。 GtQ$`~r 1.股票投资：不涉及摊余成本的计算。账面余额=一级科目结余的金额，账面价值=账面余额—计提的减值准备。 qd@x#"qT 2.债券投资：由于溢价、折价或者交易费用计入了“成本”明细科目，需要采用实际利率法摊销，涉及摊余成本的计算。摊余成本不包括公允价值变动的 O>YXvu 金额。 7M~w05tPh
其他资产 h,:8TMJRRN	账面原价=账面余额 "c[ D0{\{ 账面价值＝账面余额－计提的资产减值准备 eK%~`Y
应付债券（负债） y'ZRoakz)	账面价值=摊余成本=账面余额=一级科目结余的金额 xHs8']*\