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[知识整理]【知识点整理】账面价值、账面余额和账面净值的区别 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2014-10-15

“账面价值”与“账面余额”是两个不同的概念。

账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。

账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等）。

对企业的债务而言，其账面价值通常就是该债务的账面余额;而对于债权来说?如果为债权计提了减值准备?则账面价值是账面余额与减值准备之差。

固定资产 \|}M']Vz	账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧； m]-8?B1`Y 账面余额＝固定资产的账面原价； Yn<0D\|S;X 账面净值＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折旧。 D 8?$Fn=
无形资产 doR'=@ W	账面价值＝无形资产的原价－计提的减值准备－累计摊销； )E7A,ZW, 账面余额＝无形资产的账面原价； u\e#_*> 账面净值＝无形资产的摊余价值＝无形资产原价－累计摊销。 k@8#Byl\|
投资性房地产 3yKI2en"	成本模式后续计量的投资性房地产： [BQw$8+n_ 账面原价=账面余额 CMBW]b\| 账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销） u4<r$[]V 账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）-投资性房地产减值准备 rmMO-!s ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 99ha/t 公允价值模式后续计量的投资性房地产： 4\|$D.`Wu 公允价值模式后续计量的投资性房地产由于不计提折旧、摊销，不计提减值准备，所以其账面价值=账面余额。 :):Y6)giBD
交易性金融资产 f]'@Vt>	交易性金融资产以公允价值后续计量，不计提减值准备。账面价值=账面余额 b<F 4_WF
持有至到期投资 @^` <iTK&p	持有至到期投资以摊余成本后续计量，可以计提减值准备，账面价值=摊余成本=一级科目结余的金额—计提的减值准备。账面余额=一级科目结余的金额。 !GIsmqVY
可供出售金融资产 j&Hn`G	以公允价值后续计量，可以计提减值准备。 *c AoE l 1.股票投资：不涉及摊余成本的计算。账面余额=一级科目结余的金额，账面价值=账面余额—计提的减值准备。 (j~V 2.债券投资：由于溢价、折价或者交易费用计入了“成本”明细科目，需要采用实际利率法摊销，涉及摊余成本的计算。摊余成本不包括公允价值变动的 li%-9Jd 金额。 O h"^
其他资产 R &4E7wrdP	账面原价=账面余额 ]Qu12Wg}P 账面价值＝账面余额－计提的资产减值准备 `5 6QX'?
应付债券（负债） 6#KI? 6	账面价值=摊余成本=账面余额=一级科目结余的金额 1!f'n S