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[知识整理]【知识点整理】账面价值、账面余额和账面净值的区别 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2014-10-15

“账面价值”与“账面余额”是两个不同的概念。

账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。

账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等）。

对企业的债务而言，其账面价值通常就是该债务的账面余额;而对于债权来说?如果为债权计提了减值准备?则账面价值是账面余额与减值准备之差。

固定资产 (R!hjw~	账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧； IkPN?N 账面余额＝固定资产的账面原价； HKDID[d0 账面净值＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折旧。 rl08R
无形资产 2]cRXJ7h	账面价值＝无形资产的原价－计提的减值准备－累计摊销； _S}A=hK' 账面余额＝无形资产的账面原价； NZ0O,}m 账面净值＝无形资产的摊余价值＝无形资产原价－累计摊销。 qS\|\JG
投资性房地产 ntVS:F	成本模式后续计量的投资性房地产： P{Lf5V9# < 账面原价=账面余额 Ztr Cv? 账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销） tDg}Ys=4K> 账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）-投资性房地产减值准备 u #w29Pm ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ d5`3wd]]'v 公允价值模式后续计量的投资性房地产： { {b~$ 公允价值模式后续计量的投资性房地产由于不计提折旧、摊销，不计提减值准备，所以其账面价值=账面余额。 ^T::-pN
交易性金融资产 <h-vjz	交易性金融资产以公允价值后续计量，不计提减值准备。账面价值=账面余额 #_93f \|
持有至到期投资 **3 z;58 i	持有至到期投资以摊余成本后续计量，可以计提减值准备，账面价值=摊余成本=一级科目结余的金额—计提的减值准备。账面余额=一级科目结余的金额。 Om;&_!i
可供出售金融资产 7*5Z	以公允价值后续计量，可以计提减值准备。 1KM`i 1.股票投资：不涉及摊余成本的计算。账面余额=一级科目结余的金额，账面价值=账面余额—计提的减值准备。 W2FD+ wt 2.债券投资：由于溢价、折价或者交易费用计入了“成本”明细科目，需要采用实际利率法摊销，涉及摊余成本的计算。摊余成本不包括公允价值变动的 (xHf 4[[u 金额。 0'YG6(h
其他资产 ?iI4x%y	账面原价=账面余额 !8NC# s 账面价值＝账面余额－计提的资产减值准备 +ZM)bbB
应付债券（负债） o%9*B%HO/	账面价值=摊余成本=账面余额=一级科目结余的金额 L>yJ