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[知识整理]【知识点整理】账面价值、账面余额和账面净值的区别 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2014-10-15

“账面价值”与“账面余额”是两个不同的概念。

账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。

账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等）。

对企业的债务而言，其账面价值通常就是该债务的账面余额;而对于债权来说?如果为债权计提了减值准备?则账面价值是账面余额与减值准备之差。

固定资产 }fJLY\	账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧； u';9zk/$ 账面余额＝固定资产的账面原价； &4{!5r 账面净值＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折旧。 s("\]K
无形资产 'E"W;#%	账面价值＝无形资产的原价－计提的减值准备－累计摊销； F R(k==pZ 账面余额＝无形资产的账面原价； yJ4ZB/ZQ 账面净值＝无形资产的摊余价值＝无形资产原价－累计摊销。 /\|m0)H.>
投资性房地产 kRqe&N e	成本模式后续计量的投资性房地产： +~$pkxD" 账面原价=账面余额 ^X;p8uBo 账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销） I 8f=' 账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）-投资性房地产减值准备 dJ{q}U ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ *RM 3_ 公允价值模式后续计量的投资性房地产： hgK 4;R 公允价值模式后续计量的投资性房地产由于不计提折旧、摊销，不计提减值准备，所以其账面价值=账面余额。 2b K1.BD
交易性金融资产 L+8{%\UPd	交易性金融资产以公允价值后续计量，不计提减值准备。账面价值=账面余额 )&j@={0
持有至到期投资 Y_<-.?jf	持有至到期投资以摊余成本后续计量，可以计提减值准备，账面价值=摊余成本=一级科目结余的金额—计提的减值准备。账面余额=一级科目结余的金额。 &%`WXe-`R
可供出售金融资产 {zalfw{+	以公允价值后续计量，可以计提减值准备。 GfV#^qi 1.股票投资：不涉及摊余成本的计算。账面余额=一级科目结余的金额，账面价值=账面余额—计提的减值准备。 %-woaj 2.债券投资：由于溢价、折价或者交易费用计入了“成本”明细科目，需要采用实际利率法摊销，涉及摊余成本的计算。摊余成本不包括公允价值变动的 E[cH/Rm 金额。 MK(~
其他资产 #$ 4g&8	账面原价=账面余额 3EHB~rL/C 账面价值＝账面余额－计提的资产减值准备 <HnpI
应付债券（负债） ]\y]8v5(	账面价值=摊余成本=账面余额=一级科目结余的金额 1Qw_P('}