论坛风格切换

切换到宽版

欢迎来到CPA注会之家

早起团第三期 投稿是个力气活 斑竹在哪里？ 转发有奖啦！

699阅读
0回复

[知识整理]【知识点整理】第二章：持有至到期投资的核算 [复制链接]

上一主题下一主题查看指定楼层

查看指定楼层

离线阿文哥

发帖: 16132

学分: 16242

经验: 2562

精华: 49

金币: 0

只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2014-10-11

1.企业取得的持有至到期投资
　　借：持有至到期投资—成本【面值】
　　　　应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】
　　　　持有至到期投资—利息调整【按其差额】
　　　　贷：银行存款【按实际支付的金额】
　　　　　　持有至到期投资—利息调整【按其差额】
　　【注意】相关税费及溢价折价的处理

　　2.持有至到期投资后续计量
　　持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。公式如下：
　　实际利息收入＝期初债券摊余成本×实际利率【贷：投资收益】
　　应收利息＝债券面值×票面利率【借：应收利息】
　　利息调整的摊销＝二者的差额

　　（1）如果持有至到期投资为分期付息
　　借：应收利息【债券面值×票面利率】
　　　　持有至到期投资—利息调整【差额】
　　　　贷：投资收益【期初债券摊余成本×实际利率】
　　　　　　持有至到期投资—利息调整【差额】
　　（2）如果持有至到期投资为到期一次还本付息
　　将上述“应收利息”替换为“持有至到期投资—应计利息”。

　　3.出售持有至到期投资
　　借：银行存款【应按实际收到的金额】
　　　　投资收益【差额】
　　　　贷：持有至到期投资—成本、利息调整、应计利息【按其账面余额】
　　　　　　投资收益【差额】
　　如果已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

评价一下你浏览此帖子的感受

关注我们的新浪微博：http://e.weibo.com/cpahome

分享到 淘江湖新浪 QQ微博 QQ空间开心人人豆瓣网易微博百度鲜果白社会飞信