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[考试经验]2014《税法》命题规律及应试技巧 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2014-08-07

　　一、试卷命题特点分析
　　《税法》科目的命题具有一些明显的特点，可以概括为以下三个方面：
　　(一)重点突出、略有变动
　　虽然注册会计师《税法》科目考试的一个显著特点是考题覆盖面广，每一章、甚至每一节都有考点，但考核内容的重点非常突出，这些重点是：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税五个部分。除了五个重点部分基本保持不变以外，会在其余的税种中选择一个或几个税种作为当年考试的重点内容，如土地增值税、印花税和纳税筹划的题目。
　　(二)题量大、章章有题
　　新制度考试下一个显著的特点是“题量大”，主要表现在，考题的文字信息量较大。这就是说，考生需要阅读的文字量是很大的。
　　《税法》试卷总分为100分，60分合格。题型可以分为“客观题”和“主观题”两大类。具体来说，题型分为“单选题”、“多选题”、“计算回答题”和“综合题”四种。而且做到章章有题，全面考核，重视考生基本功。2010年，主观题的分值所占比重有所增加，占到60分;2011年，主观题的分值占到65分，相应提高了考题的难度;2012年采用机考模式，主观题的分值有所下降，分值占到55分，相应的客观题有所增加。整体难度一般。
　　(三)试题难度大、综合性强
　　(税法>试题的难度较大，主要体现在试题的综合程度较高。单选题、多选题等题型中将不同考点结合在一起考。计算题也有可能是跨税种的小型综合题。综合题更是以信息量大，多税种业务交织在一起，而使得题目难度较高。
　　计算题和综合题的考核中，增值税、消费税、营业税、个人所得税和企业所得税五大税种，每一个税种都可以单独出题，也可以将两个或几个税种结合起来综合考核。三个流转税综合时可以加入关税、城建税和教育费附加的知识点。各税种都可以结合税务代理或税收筹划考核。个人所得税和企业所得税单独考核时，会涉及税法诸多的限额和标准的调整，有时在纳税调整时还会运用到新会计准则的知识。而我们常见的还有一种综合题，是将流转税、小税种和企业所得税综合起来考核，甚至再结合个人所得税来一并考查。2012年改为机考，减少了文字分析性内容的考查，这是一个新的变化。在所有的考核形式中随时都可以结合税收征收管理法的规定。不仅计算题和综合题的综合性强，一些客观题的综合性也是比较强的。面对多种多样的考核方式，考生必须立足教材，熟练掌握相应的知识，才能应对自如。否则，考试时来不及解答全部的试题。
　　二、应考三问答
　　(一)面临哪些挑战
　　对于绝大多数考生来说，迎战注册会计师考试将面临巨大的挑战。.认真地分析这些挑战，有助于很好地了解应考的外部环境和理智地控制自我，从而从战略和战术两个方面采取有效措施，以积极主动的精神状态从容应战。
　　1.难度较高
　　与其他类型的考试相比，注册会计师的考试难度较高。一般认为，注册会计师相关课程的试卷，体现了该学科的最高难度水平。因此，考生或多或少会产生一些压力。有压力并不一定是坏事，关键是压力不能太大，而且要善于把压力化为动力，进而产生复习效力。
　　2.可利用时间较少
　　考生在应考的同时大都要承担工作和家庭两方面的重负，这会大大地降低考生对时间的有效利用。这或许是众多影响因素中最重要的方面。要应付这方面的挑战，除了需要工作单位和家庭的配合以外，更主要的是要合理安排时间，尽量避免一些无关紧要事情的干扰，以便集中精力备考。
　　3.气候条件较差
　　每年注册会计师考试都在炎热的夏天，高温给考生的复习带来了许多麻烦。高温使人体的消耗比平时大，高温还使人昏昏欲睡，精神很难集中，在缺少降温措施的情况下，高温还可能导致中暑、感冒等病症。除了少数气温凉爽的地区外，糟糕的气候条件导致考生无法以饱满的精神状态迎战，这是考生遇到的自然条件方面的挑战。
　　4.缺乏有效辅导
　　对于大多数考生来说，要应付难度较高的考试，迫切需要有效的辅导。虽然不少地方都有辅导班，但并非每个考生都能得到最满意的辅导。尤其是在边远的不发达地区的考生，或者由于种种原因而无法参加应考辅导的考生，或者即使参加了辅导班而效果不佳的考生，特别是缺少财经背景知识的考生，如在复习时遇到问题，很难及时有效地解决。他们主要依靠自学来应付考试，这显然又是一种挑战。我们希望这本书能为考生提供实质性的帮助。
　　(二)如何提高<税法>的复习效率
　　如何有效地复习迎考，如何提高复习的效率，是每一个考生都要遇到的问题。我们根据多年的体会，结合<税法>课程的特点，总结了以下5个要点，供考生参考。
　　1.树立并坚定必胜的信心
　　与其他类型的考试有所不同，注册会计师考试属于资格考试，严格以“60分”为标准，不存在人为调整“分数线”的情况。也就是说，只要及格，就过关了。考生应付这种“过关”性的考试，实际上就是自我挑战。
　　要成功挑战自我，关键是要对自己充满信心。对于这一点，考生大都是不言而喻的。但是，仍然会有一些考生因为种种原因而不能相信自己。为此，需要分析自己的长处，以便强化自信心，对于短处的分析不要被低落的情绪所控制。经验告诉我们，更多地看到“光明”的一面，暂时忽视“阴暗面”，对于恢复和确立自信心是很重要的。
　　2.制订复习计划
　　也许有些考生认为，制订计划没有什么意思;还有些考生认为即使制订了计划也可能因为各种各样的事情导致计划无法完成，最终不能实施。的确，计划只是应付考试的一种打算，是自己约束自己的一个规则。但计划制订的过程，能够让我们更加了解需要关注的问题，需要采取的措施，因此，即使不能完全按计划行动，对学习也是有好处的。何况，如果能够基本按照计划有针对性地行动，就一定会有助于复习效率的提高。当然，计划不是一成不变的，应该随着情况的变化而进行适当调整。无论如何，对考生来说，有计划和没有计划相比，总是利多弊少，因此，制订计划不可忽视。那么，如何制订复习计划呢?
　　首先，要抓住重点。前面我们已经指出了<税法>考试的重点内容，考生应把主要的时间和精力用于这些重要内容上。
　　其次，要合理安排复习轮次。一般来说，复习是一个由不熟悉到熟悉、从不掌握到掌握的过程，因此要不断重复考核内容。最好能有三个轮次的复习：
　　第一轮次的目的主要是弄懂相关知识点，解决“懂”的问题;
　　第二轮次的复习要把相关知识点串起来，以求对相关知识的全面了解和整体把握，达到“通”的水平;
　　第三轮次的目的是要熟悉和掌握考核内容，达到“熟”的水平。俗话说，“熟能生巧”，当达到“熟”的程度时，考生一定能过关。许多考生仅仅停留在“懂”的层次，对于许多问题掌握得还不牢靠、不扎实、不熟练，结果可想而知。
　　最后，要留有余地。计划毕竟只是一种对未来行动的打算，在计划实施过程中，有许多不确定因素会干扰计划的推行，因此，在制订计划时要留有余地，不要满打满算o
　　3.理清思路
　　许多考生经常会产生这样的感觉：看书的时候，好像没有什么不理解的，书本一合上，脑子里似乎什么也没有。这说明，我们对所学知识缺乏整体上的把握。当需要处理复杂的问题时，思路是否清晰是关键。《税法》课程所涉及的知识繁杂，要在短时间内迅速掌握，并非易事。除了需要掌握基本的税收概念以外，对每一个税种，需要有一个基本的、统一的分析框架，用于梳理
　　相关知识。尽管教材提供这种思考或梳理线索，但这些线索并不统一，缺少严密的逻辑联系。
　　根据我们l0多年从事税收学的教学和研究的体会，每一税种都会涉及4个基本问题：(1)谁应该缴纳这种税?即谁应承担依法纳税的义务?或者说，政府应对谁征税?(2)按什么缴税?即征税的基础是什么?或者说，政府对什么征税?(3)应缴多少税?即应承担多少税收负担?或者说，政府应征多少税?(4)怎么缴税?即什么时候缴税?缴到哪里或缴给谁?用什么方式缴税?前三个问题，应由税收实体法(有关税种的法律)规范，对应的是三个税收基本要素：即纳税人(tax payer)、课税基础(tax base)和税收负担(tax burden)。后一个问题，应由税收程序法(税收征管法和税收行政法制)规范，但税收实体法中也会有所涉及。以上4个基本税收问题。就是4条基本的思路，是考生梳理思路的主要框架。对于考生来说，在复习每一税种时，可以按这4个方面去把握。
　　4.突破重点
　　《税法》考试的重点是明确的。对于被列为重点的增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税五章内容，一定要达到前面所说的“熟”的程度。对于非重点章，在时间和精力的安排上要相应减少，在时间非常有限的情况下，可以选择一些预计分值很小的章节战略性放弃。
　　5.熟悉《税法》考试的历年考题
　　在命题规则没有很大改变的情况下，对于<税法>考试近几年的试卷要潜心研究，因为新制度考试无论在试题结构上，还是在难易程度上，应该与其相差不大。此外，重要的考点，在考题中会重复出现。这也是不少已过关考生的～个经验。因此，熟悉历年考题，对于提高复习效率是很有帮助的。这不仅有功于熟悉题型，还有助于模拟练习。
　　考生不妨像正式考试那样，在规定的考试时间内，采取闭卷的方式考考自己。然后，对照标准答案，分析原因，巩固考核内容。
　　(三)屡考屡败怎么办
　　有些考生上次考试未通过，甚至连考两次以上，均未及格。这的确是很让人扫兴的事情。对于那些失败原因主要在复习迎考方面的考生来说，可以采取前面“如何提高《税法》的复习效率”的建议性措施。这里主要针对那些临场发挥失败的考生，提出若干建议。
　　第一，要放下思想包袱。不要有太大的心理压力，树立必过的信心。
　　第二，考前要熟记重要内容。对于已经弄懂的内容，要想办法记住。记忆的方法很多，只要肯动脑筋，就会发现有用的方法。例如，可以把相近的或相反的内容放在一起，对比记忆。要善于把零碎的知识点用一条“线”连起来，这条“线”可以是逻辑思路，也可以是别的容易串起来的东西。只有熟记考核内容，才能在考场轻松、准确、快速地答题。千万不要以为自己已经懂了，而忽视必要的记忆。
　　第三，适当进行考前模拟训练。考前模拟训练，可以使考生熟悉考试的形式，更重要的是熟悉考核的重点，以及验证自己的复习水平和对考核内容的掌握程度。所以，认真做几套模拟试题，是有帮助的，但不要陷入题海之中。
　　第四，注意临考前营养和休息。临考前，要注意增加补充高效的营养物质，特别是蛋白质，但是不要盲目服用强化记忆的营养液或药物，以免适得其反，弄巧成拙。另外，要注意考前几天的休息，特别是要保证充足的睡眠。
　　第五，灵活运用答题技巧。关于这个话题，下面将详细阐述。
　　三、答题技巧
　　考生在答题时，如能够正确地把握好答题的技巧，对于提高答题的准确率和答题速度都大有裨益。考生在答题时应注意以下几点。
　　(一)有的放矢
　　许多考生，为了抓紧时间，盲目地扎进题目里，很容易忽略了需要主攻的题目，结果是一些本来能够解答的题目，因为时间不够，或者因为过于紧张，而不能答出来，这是很可惜的。当你拿到试卷后，应把整份试卷先粗看一下，注意以下几个问题：题型、题量和各题型的分值比例;哪些题目是平时训练过的;哪些题目的分值较高。然后，确定主攻题目。主攻题目一般是那些分值较高、较有把握答对的题目。切忌在一些分值低、把握不大的题目上耗费过多的时间。因此，一定要有的放矢，沉着应战。
　　(二)关注答题指导语
　　有些考生，一拿到题目不看答题指导语就迫不及待做题，这样很窖易答非所问。答题指导语是命题老师对考生回答题目的告诫，是不能不看的，它一般包括：题量、分值、答题要求(如计算题要求列出计算步骤、小数点后保留几位等)。
　　(三)以阅卷老师为倾诉对象
　　计算题和综合题属于主观题，得分由阅卷老师给出。考生答题的内容是给阅卷老师看的。因此，答题内容一定要让阅卷老师看得清、看得懂，一定要条理清楚、要点分明。所谓“印象分”，也就因此而存在。有时候，这种“印象分”，很可能是决定考生及格与否的关键。
　　特别要注意，在做计算题和综合题时，一定要列出步骤，并作必要的文字说明，但切忌只列出一个算式。有些考生会担心，如果按步骤答题并要进行文字说明会浪费宝贵的时间，其实未必。简洁明了的文字说明会让阅卷老师更加明白答题的意图;按步骤答题使我们更容易自我纠错。不少考生为了提高答题速度，把许多计算步骤合并为一长串复杂的算式。这种作法，会给阅卷老师的批阅带来障碍。如果最终答案与标准答案相符，倒不会有什么问题;但如果最终答案与标准答案不符，就苦了阅卷老师。他必须仔细地分析你的解答究竟错在哪里。是有关考核点没有掌握，还是纯计算的误差?阅卷老师难免会作出不准确的判断，由此极易导致给分的不准确，通常的情况只会少给分，而不会多给分。而这种给分误差，几乎是不可能被发现和纠正的，因为复卷老师不可能对所有题目重新批改一遍。
　　因此，尽可能让阅卷老师方便、舒适地看清解答的内容，其实就是最好地保护考生自己，最大限度地避免阅卷老师非故意的低估考分。
　　(四)善抓主要信息
　　对于计算题和综合题来说，题目本身的阅读要花费不少时间，而且由于文字、数字、人物、时间、地点、事件等各种信息交错，使阅读的难度加大，从而影响准确地判断和答题。根据我们的经验，在作答《税法》的计算题和综合题时，主要应抓住“事件”这一信息，即要弄清楚“发生了什么事情”，并进而思考：哪些事件是与征纳税有关的、哪些事件是迷惑性的、与征纳税无关的。因为是否应该纳税是第一个层次的税务问题，然后才是缴什么税、税额怎么计算、有无违法、如何处理等问题。把握“事件”信息的一个简便方法是，寻找动词性词语。在答题时，可在试卷上对发现的动词边看边圈。例如，增值税的纳税义务主要是货物的内销行为和进口行为，审题时对诸如“销售或发出”、“购进或采购”、“进口”等动词，要作为第一信息迅速抓住，然后才是数量、金额等方面的信息。
　　最后，希望大家顺利通过《税法》考试，梦想成真!