1 看到收入找应收，未收税金分开走 6 D
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2 看到成本找应付，存货变动莫疏忽 T9 R# .y,
3 有关费用先全调，差异留在后面找 !Ew
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4 财务费用有例外，注意分出类别来 f I=G>[
5 所得税直接转 ，营业外去找固定资产 -TVwoK
6 坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 ;N#}3lpLqg
7 为职工支付的单独处理。 9h|6"6
那么每句话怎样理解呢？下面我们就来逐句地分析这段口诀。 msxt'-$M
第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。 P@PF" {S
未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。 O:#YLmbCN
简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时， {@ CQ
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i） 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 MrzD
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应收账款（借方或贷方） HL&HY)W1gf
贷： 主营业务收入 mt+i0PIfj
应收票据 F%<*a
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应交税金 6!>p<p"Ns
ii） 对贴现息处理 #w.0 C c
借： 财务费用 /pjl6dJ
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贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 ?PWg
例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。 )T"Aji-hy
贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时： |l8=z*v<
借：银存 9万 财务费用1万 6HZtdRQF
贷：应收票据 10万 k JmwR
经营活动现金流量 1万 -&D=4,#
iii） 对应交税金的调整 QOEi.b8r
借：经营活动现金流量 ^+Nd\t p
贷：应交税金 IQU1 JVk Z
第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 . .O "a: ^i
第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。 b 9r QQS
这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整） | ;NfH|43;
第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 . -XXsob}/8
第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 [3bPoAr\
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了 l v=q( &
借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 V<#K Fm$>C
贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等 Eo2`Vr9g
第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。 {!D(3~MI
① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 ~<!j]@.
②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金（进项税额）。 a%.W9=h=M(
③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。 }|
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掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的。 xh:I]('R
【针对内容】会计-投资 %:'G={G`QH
【口诀如下】 ZeuL*c \
长期股权投资，持有期间分派现金股利： }?,YE5~
“我的钱 赚的钱 分的钱 做收益” w r"0+J7
“别人的钱 赚的钱 分的钱 冲成本”
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【针对内容】税法-企业所得税 n[0u&m8
【口诀如下】 xgMh@@e
在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：1500万及以下5%.，1500万以上3% ymxA<bICS8
“下午（5%.）上山（3%.）去招待” />mK .FT
【针对内容】经济法 OY}FtG y
【口诀如下】 ,93Uji[l
汇票的绝对应记载事项为：（1）表明“汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。 :+DrV\
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“出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明”汇票“的字样）” .F8[;+
“收付（收、付款人名称）金额（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托）” .x%w#
【针对内容】经济法-违反税法的法律责任 i*/i"W<
【口诀如下】 ~D3 S01ecM
经济法最后一章，违法税法的法律责任 N<i5X.X
一，不纳税申报，少缴税或不交税：50%以上5倍以下罚款 %?+vtX
二，偷税： 50%以上5倍以下罚款 7 q
y PI
三，欠税： 50%以上5倍以下罚款 y@l&B+2ks
四，逃税：50%以上5倍以下罚款 *Z" `g
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四，骗税：一倍以上到五倍以下罚款 n fF$h}<o+
五，抗税： 一倍以上到五倍以下罚款 ?D .+D(
总结一口诀如下，只为方便记忆。 JrOx nxd^
你偷了钱（欠）不来申报，不上交，还要逃跑 罚酒： 五杯（倍）半 d~qQ_2M[G
如果你欺骗政府。顽抗到底 罚酒： 一至五杯（倍） : wS&3:h
