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一般来说,成本会计工作包括成本核算和成本分析。 vK\%%H
(一)生产部门日常费用报销 6ZG+ZHUC&
审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致——审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——审核审批手续是否完备——审核部门费用支出进度(如超计划额度,可拒绝报销)——编制记账凭证 Hmd]
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借:制造费用——车间部门——相关明细科目 *4+"Lh.KS
贷:库存现金/银行存款/其他应收款 EwC{R`
——涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核。 ,3p~w5C/+[
注: QWSTR\!
(1)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据,填写规范,大小写一致,无涂改痕迹,增值税票须严格遵守填写规范。 ?DQsc9y
(2)保证凭证及附件左上角整齐,附件长宽折叠以记账凭证大小为度,不能带有订书钉。 A1D^a,
(3)费用审核要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务负责人审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费(出租车费)、通讯费须经总经办登记;招聘费用须有人力资源部部长审核;差旅费须附审批后的行程安排表,招待费须附经审批的招待费用明细表。 (@<c6WS
(4)准确使用明细科目。 ,p2s:&"
(5)支取现金的凭证编制完毕,若遇出纳无现金时,应暂时保存记账凭证,待出纳取回现金时通知领款。 KB`!Sj\
(6)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款,由管理费用岗开具还款收据。 Q$1bWUS&
(二)其他核算 ;/fF,L{c
1、水(电)费 +*T7@1
收受出纳岗传来的水(电)费委托收款凭证——分出非生产用水(电)发票——将生产用水(电)发票传生产部相关岗位换取增值税票——编制记账凭证 )d1_Wm#B
借:生产成本——辅助生产成本——水/电 Nj
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应交税费——增值税(进项) 3U.88{y
管理费用——水/电 4
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贷:银行存款 uK$9Ll{lk
——传主管岗复核 /VS[pXXT|
2、审核原辅材料领用 9N<<{rQ,F
每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证——对照领料单审核材料发出汇总表——对照汇总表审核记账凭证——传主管岗 M/ni6%x
注:材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等,因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。 P+PR<ZoI{f
(三)制造费用及辅助生产归集与分配 7;sj%U^'l
1、生产质保费用 y8L D7<1u
结账后第三日查询并打印当月制造费用——生产部(含分管领导)科目时段余额表——向生产部统计岗取得各车间产量工时——编制生产费用(含分管领导)、质保部费用(含分管领导)分配表——编制记账凭证 L,`Lggq-
借:生产成本——基本生产成本——车间生产费用 Hl/
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贷:制造费用——生产部(分管领导) Hh-+/sO~"
——传主管岗复核 wF,UE_
2、车间制造费用 0Lc9M-Lg
车间制造费用由财务系统自动结转,并生成记账凭证 cc&axc7I
借:生产成本——基本生产——车间制造费用 X;B\Kj`n
贷:制造费用——车间-相关明细科目 "B4;,+4kR
3、辅助生产成本 +!z{5:
结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表——传辅助生产车间核算员进行辅助生产分配——根据辅助生产车间核算员编制的辅助生产分配明细表编制记账凭证 V |/NB
借:生产成本——基本生产成本-车间辅助费用 E4W -hq~
管理费用——辅助费用 [16cFqD
贷:生产成本——辅助生产-相关明细科目 Wi2WRJdyu
——传主管岗复核 P 8>d6;o($
注: QP)pgAc
(1)必要时须向各车间提供制造费用明细账相关情况。 wztA3ZL*W1
(2)审定辅助生产车间统计分摊的工时,确保摊入各车间的费用准确合理。 X1Ac*oLN
(3)结账后第三日结转生产、质保费用,结转后不能再有该项费用发生,因此月末须将此项当月费用凭证全部编制完毕。 ph [#QHB
(四)生产成本核算 c^u"I'#Q
1、基本生产成本的归集 #H{<gjs]
检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕——检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制——结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表——传各车间成本核算员 OCJnjlV%
2、产品成本核算 B}:(za&
由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等,将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间,完工产品、半成品品种之间进行分配,结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。 }YMy6eW4
3、产成品入库 |8=nL$u
(1)审核产成品明细账 R_68-WO
定期审核仓库产成品、自制材料账——核对入库单(第④联)数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致——取下入库单(第④联)——分车间分品种暂时保存 '0uhD.|G
(2)审核成本计算表 }i`PGx
检查车间成本核算员编制的成本表——核对完工产品、半成品数量和入库单(第④联)数量一致——根据成本计算表及入库单(第④联)编制记账凭证 U,gti,IX^
借:库存商品——医药库/塑料库/自制材料 x2z;6)
贷:生产成本——基本生产-车间-工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/辅助费用/制造费用 bQP{|
——传主管岗复核 I8/DR z$A
(3)编制产成品平均成本表 !n$tr
将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》,以便动态直观反映各产品成本变动情况。 iz?tu: \v&
(4)登记仓库产成品(自制材料)明细账借方金额 rN<