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如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： -RJ~Sky[
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） >?1GJ5]\s
借：库存 Zb=;\l*&
固定资产 E
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贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） :pM)I5MN[
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） \6 1H(,
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% z
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贷：投资收益 \pk9i+t
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） g zlxkv-F{
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 Z^]jy>dj
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） 1d~d1Rd
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 w[F})u]E
A对于内部卖的存货 >yr;Y4y7K
第一年： >;XtJJS
借：营业收入 3$ xpZm60
贷：营业成本 |fywqQFq
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） ^ , YTQ.O
贷：存货 kQe<a1 8
第二年： \?oT.z5VG&
上面的第二条分录要换成： e,{k!BXU#'
借：未分配利润 Dt<MEpbur
贷：营业成本（金额不变） 5Q
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B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 |||m
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C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 L*dGo,oN
D顺流时 xe^M2$clb\
借：营业收入（卖价）
T*mR9 8i
贷：营业成本（买价） pdm(7^
贷：存货（差额） gxmo 1
逆流时： 1X2|jj
借：长投（未实现交易*母%） x]yIe&*('
贷：存货 o2B |r`R
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 ZV:df 6S
E有内部债券投资时 YhNrg?nS
借：应付债券（期末摊余成本） l?$X .Cw X
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） \9@}0}%`
借：投资收益（期初摊余成本*实%） w
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贷：财务费用 ] Tb?z&
借：应付利息（面值*票%） T [^&ZS]s
贷：应收利息 y 9?*H?f,
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 ;~DrsQb
借：股本（子公司年末数） MM]0}65KG
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） ]KEE+o
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） C$ K?4$
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） BriL
^]
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] W!T[
^+
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） P=1K u|k
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% 4[#)p}V
步骤五：将投资收益抵销 {ZSAPq4)L
借：投资收益（调整后净利润*母%） q+4dHS)x
少数股东损益（调整后净利润*子%） 7X T(n v
未分配利润--年初（抄上年） |EdEV*.ej
贷：提取盈余公积（本年提取数） -W.-m2:1
向所有者（或股东）分配 J/D~]U
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） 0 FE_><e
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。
