合并报表的操作步骤 [复制链接]

如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： |AQU\BUj  
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） ?u?Nhf %b  
借：库存 l(y,lK=YP1  
固定资产 83adnm  
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） /h7u
E  
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） ;e"dxAUe!^  
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% {>3J96  
贷：投资收益 '8yCwk  
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） k-N}tk/5  
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 q^DQ9B  
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） -d.i4X3j  
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 d=p=eUd2  
A对于内部卖的存货 N>H#Ew@2U  
第一年： |@1M'  
借：营业收入 ~n~j2OE  
贷：营业成本 Dr)jB*yK  
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） h"y~!NWn  
贷：存货 A>ve|us$  
第二年： GBl[s,g[|  
上面的第二条分录要换成： SHYbQF2  
借：未分配利润 T)I\?hqTB  
贷：营业成本（金额不变） xHD$0eq  
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 
#Dea$  
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 SajG67  
D顺流时 |vw],r6  
借：营业收入（卖价） DDq? 4  
贷：营业成本（买价） S,s#D9NU  
贷：存货（差额） #tIeI6Qw  
逆流时： ? *v*fs0  
借：长投（未实现交易*母%） Zq~Rkx  
贷：存货 %g~&$oZmq  
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 Ne)3@?  
E有内部债券投资时 Uc,J+j0F  
借：应付债券（期末摊余成本） >V>`}TIH  
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） M>Q3;s  
借：投资收益（期初摊余成本*实%） y=aWSb2y'  
贷：财务费用 m^~5Xr"  
借：应付利息（面值*票%） bzr QQQ  
贷：应收利息 s f.z(o  
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 MH|F<$42  
借：股本（子公司年末数） [1Aoj|  
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） I)kc[/^j$  
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） [C/{ru&E  
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） ~
.4y* &  
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] )}7X4g6X   
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） WH"'Ju5}  
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% {;|pcx\L6~  
步骤五：将投资收益抵销 yk'L_M(=  
借：投资收益（调整后净利润*母%） $NCR V:J  
少数股东损益（调整后净利润*子%） ilXKJJda  
未分配利润--年初（抄上年） dC;&X g`  
贷：提取盈余公积（本年提取数） /:^nG+  
向所有者（或股东）分配 +\*b?x  
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） }Q*J!OH  
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。