8SOfX^;o
一、短期借款： v-&@c
1、借入短期借款： +ux170Cd3
借：银行存款 =|V [^#V
贷：短期借款 ffG1QvC|M
2、按月计提利息： >A>_UT_"
借：财务费用 $
E-c%-
贷：应付利息 '#u=w yp
3、季末支付银行存款利息： 0,1)Sg*
借：财务费用 &I7T ?
应付利息 K`8$+JDP+
贷：银行存款 p+} eP|N
4、到期偿还短期借款本金： mk[<=k~
借：短期借款 .(Tf$V
贷：银行存款 % ZT I ?a
二、应付票据： ~}g) N
1、开出应付票据： q8H9a u&/
借：材料采购/库存商品 EfqC_,J*3
应交税费——应交增值税（进项税额） ^~W s4[Guo
贷：应付票据 Y@MFH>*
银行承兑汇票手续费： 4?Qc&e{5
借：财务费用 V oo _
?
贷：银行存款 sfR0wEqI
2、应付票据到期支付票款： +^3
*Y"6Z
借：应付票据 ] 69 z-;
贷：银行存款 no9=K4h`
3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： pykRi#[UrX
借：应付票据 J<-2 dvq
贷：短期借款 ESi-'R&
三、应付账款： ~' q&rvk`
1、发生应付账款： -~_;9[uV
借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 T;#:Y
应交税费——应交增值税（进项税额） @T)>akEOt
贷：应付账款 iCdq-r/r!6
2、偿还应付账款： Kgb<uXk
借：应付账款 `q+
Ug
贷：银行存款/应付票据 aj}#~ v 1
3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用： 5](,N^u{):
借：应付账款 # N'_~:H
财务费用 Y*Y V/ E.
贷：银行存款 <zp|i#~
4、转销确实无法支付的应付账款： m`#UV-$J
借：应付账款 W{nDmG`yp
贷：营业外收入——其他 YQaL)t$0
四、预收账款： zfK3$|
1、收到预收账款： Eg0qY\'
借：银行存款 D`
NQEt"(
贷：预收账款 *wV`7\@
2、收到剩余货款： %$=}ePD
借：预收账款 .`+N+B(4
贷：主营业务收入 g>H \"cUv
应交税费——应交增值税（销项税额） rQ& F Gb
借：银行存款 zqm/<]A*l
贷：预收账款 c{!X DiT]P
3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方 #$v,. Yk
收到预付款项： ` W{y
借：银行存款 GtkZ%<KF9
贷：应收账款 0]2@T=*kTY
收到剩余货款： wu19Pg?F
借：应收账款 jo ~p#l.'
贷：主营业务收入 6Lz:J:Q)
应交税费——应交增值税（销项税额） gkld}t*U
借：银行存款 e!
0Y`lQ
贷：应收账款 'Ug-64f>
五、应付职工薪酬： *
NdL4c~
1、确认职工薪酬： {
u 1\M
（1）货币性职工薪酬： $<d3 g :
借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资） S/Gy:GIf
制造费用（车间管理人员工资） zwdi$rM5
劳务成本（生产部门人员工资） WxS$yUu
管理费用（管理人员工资）
;"+]bne~
销售费用（销售人员工资） v:u=.by99
在建工程（在建工程人员工资） JV;-P=o1 B
研发支出（研发人员工资） Fr]B]Hj
利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金） dPyZzMes=
贷：应付职工薪酬——工资/职工福利 hlBqcOpkKg
（2）非货币性职工薪酬： pLsJa?}R
自产产品作为非货币性福利发放给职工 5+Hw @CY3
借：管理费用/生产成本/制造费用 Fes /8*-
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 RyZy2^0<
将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 v9l| MI15V
借：管理费用/生产成本/制造费用 R 2dCp|6A
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 UYsyVY`Fm|
借：应付职工薪酬——非货币性福利 <jtu/U]78|
贷：累计折旧 3L-}B#tI
租赁住房等资产供职工无偿使用： OM#eJ,MH<)
借：管理费用/生产成本/制造费用 n]snD1?KX
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 ~\[\S!"
2、发放职工薪酬： XV:icY
（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴： @ M8vP H
向银行提取现金： dS~#Lzm
借：库存现金 v>p}f"$`
贷：银行存款 [:bYd}J
发放： ^3w
>:4m
借：应付职工薪酬——工资 Ib0@,y S[
贷：库存现金 Hy#<fKz`!
代扣代缴： +BkmI\
借：应付职工薪酬——工资 LLW
xzu!<
贷：其他应收款 jt4c*0 z
（2）支付职工福利费： cA25FD
借：应付职工薪酬——职工福利 ^RE("'+
贷：库存现金 UeN+}`!l
（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 lb[\Lzdvmu
借：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 P |kfPohI=
贷：银行存款 =aJb }X
（4）发放非货币性福利： _J -3{a
企业自产产品作为福利发放给员工： [E4 #|w
借：应付职工薪酬——非货币性福利 3NxwQ,~
贷：主营业务收入 ff.;6R\
应交税费——应交增值税（销项税额） 1g bqHxWI
借：主营业务成本 [Z{0
|NR
贷：库存商品 Zh 3hCxXa
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金： H<bB@(i
借：应付职工薪酬——非货币性薪酬 +!)v=NY
贷：银行存款 e$=0.GWT
六、 应交税费： br_D
Orq|
（一） 应交增值税： ahqsbNu1
1、采购物资和接受应税劳务： @/0-`Y@?
借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资 <hM
`]/J55
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 xAR:
贷：银行存款/应付账款/应付票据 \KT}T
2、 进项税额转出： +6+!M_0wA
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 OAd}#R\U
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 7S )u7
库存商品/原材料 WR@TH
bU
3、 销售物资或者提供应税劳务： j5]6 CG_
借：银行存款/应收账款/应收票据 :igURr
贷：主营业务收入 'n0u6hCSb
应交税费——应交增值税（销项税额） D}6 ~2j
4、视同销售行为： @>SirYh
借：在建工程/长期股权投资/营业外支出 K!BS?n;
贷：库存商品 KL6FmL)HH
应交税费——应交增值税（销项税额） DSc:>G
5、出口退税： Ph|\%P`>%
借：其他应收款
"L~qsFL
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） R3ru<u>k&
6、交纳增值税： 92)e/t iP
借：应交税费——应交增值税（已交税金） ?Z[`sm
贷：银行存款 l8Ks{(wh
小规模纳税人的核算： Mo_(WSs
1、小规模纳税人购进货物： 2/ v9
借：原材料/材料采购/在途物资 Rw#4 |&
贷：银行存款 95^ A !
2、小规模纳税人销售货物： N)N\iad^
借：银行存款 KG8K m
贷：主营业务收入
AQa;D2B$
应交税费——应交增值税 l=? G
"1
（二） 应交消费税： Zcg@]Sx(I
1、销售应税消费品： j65qIw_Z
借：营业税金及附加 A6# 5
z
贷：应交税费——应交消费税 szW85{<+
2、自产自用应税消费品： fkmN?CU{1%
借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出 i $: QOMA
贷：库存商品 uDXRw*rT v
应交税费——应交增值税（销项税额） T0=%RID%=
——应交消费税 zxffjz,Fe:
3、委托加工应税消费品： "[t (u/e
收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品 eQQ*ZNG
借：委托加工物资 5fqQ;r
贷：原材料 l'0fRQc
借：委托加工物资 Nn]|#lLP
贷：应交税费——应交消费税 L?slIGp%-
借：原材料 N|53|H
贷：委托加工物资 _Nmc1azS
收回的委托加工物资直接用于对外销售 C`LHFqv
借：委托加工物资 4itadQS
