m3W:\LTTp
一、短期借款: )3# gpM
1、借入短期借款: Z-|.j^n
借:银行存款 {T4F0fu[eR
贷:短期借款 6 "fYSn>
2、按月计提利息: 't:$Lx
借:财务费用 li'h&!|]
贷:应付利息 G2
A#&86J{
3、季末支付银行存款利息: WLl_;BgN
借:财务费用
"1O!Ck_n
应付利息 hhd%j6
贷:银行存款 P^V,"B8t
4、到期偿还短期借款本金: 0WT]fY?IS
借:短期借款 ]-[M&i=+&
贷:银行存款 Py*( %
二、应付票据: .4on7<-a
1、开出应付票据: 2%|
借:材料采购/库存商品 Q#"p6ZmI
应交税费——应交增值税(进项税额) e??tp]PLn
贷:应付票据 Zjq
a n
银行承兑汇票手续费: 6.
N?=R
借:财务费用 &*2\1;1tB
贷:银行存款 Xi$( U8J_
2、应付票据到期支付票款: Z9X<W`
借:应付票据 n@5Sp2p
贷:银行存款 !5,>[^y3
3、转销无力支付的银行承兑汇票票款: rR`'l=,t
借:应付票据
*D`]7I~}
贷:短期借款 xz2U?)m;x
三、应付账款: ^b|Z<oF
1、发生应付账款: Z]
?Tx2|7
借:材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 Ku;|Dz/=o
应交税费——应交增值税(进项税额) .EeXq}a[
贷:应付账款 ,fWQSc\}
2、偿还应付账款: W0e+yIaR
借:应付账款 %smQ`
u|
贷:银行存款/应付票据 /`(Kbwh
3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用: .*XELP=BT
借:应付账款 1ocd$)B|}
财务费用 fH#yJd2?f
贷:银行存款 - 7MR2)U
4、转销确实无法支付的应付账款: 1 &G0;
借:应付账款 GX2aV6}
贷:营业外收入——其他 q5
eyle6
四、预收账款: N>h/!#
ZC
1、收到预收账款: C]S~DK1
借:银行存款 4I7B
#{
贷:预收账款 u#(&
R"6
2、收到剩余货款: 3OnIAk3
借:预收账款 be&5vl
贷:主营业务收入 bVfFhfh*
应交税费——应交增值税(销项税额) V11(EZJ/j
借:银行存款 nW)-bAV<
贷:预收账款 6 3TeTGp$
3、预收账款不多的企业,将预收款项记入“应收账款”贷方 .CJQ]ECl7p
收到预付款项: s
P=$>@3
借:银行存款 b"D? @dGB,
贷:应收账款 0|6]ps4Z7
收到剩余货款: !`kX</ha.
借:应收账款 pe^hOzVv
贷:主营业务收入 LDg"s0n#
应交税费——应交增值税(销项税额) k+-IuO
借:银行存款 2MT_5j5[N
贷:应收账款 R-7.
q
五、应付职工薪酬: ;8F|Q<`pV
1、确认职工薪酬: -NzO ,?
(1)货币性职工薪酬: `As|MYv
借:生产成本——基本生产车间成本(产品生产人员工资) V+\L@mz;
制造费用(车间管理人员工资) +65OR'd
劳务成本(生产部门人员工资) 'u9,L FO
管理费用(管理人员工资) ~kDR9s7
销售费用(销售人员工资) :TU|;(p
在建工程(在建工程人员工资) K4T#8K]aZF
研发支出(研发人员工资) q%H`/~AYM
利润分配——提取的职工奖励及福利基金(外商投资企业提取的职工奖励及福利金) 7RXTQ9BS
贷:应付职工薪酬——工资/职工福利 -Iq
W@|N
(2)非货币性职工薪酬: m/{HZKh
自产产品作为非货币性福利发放给职工 "n<rP 3y
借:管理费用/生产成本/制造费用 ( m
V *7Z
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 C\-Abqc
将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
3C:!\R
借:管理费用/生产成本/制造费用 ZD$W>'m{F
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 4)]w"z0Pc
借:应付职工薪酬——非货币性福利 |X}H&wBWo
贷:累计折旧 \R!.VL3Tx$
租赁住房等资产供职工无偿使用: '(ZJsw
借:管理费用/生产成本/制造费用 v %?y5w
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 @B.;V=8wJ
2、发放职工薪酬: ? PIq/[tk
(1)支付职工工资、奖金、津贴和补贴: 0P MF)';R
向银行提取现金: =J@M,mbHg
借:库存现金 s,5SWdb\v
贷:银行存款 VV_Zrje
发放: \VL_
借:应付职工薪酬——工资 +jpaBr-O#
贷:库存现金 B: '}SA{
代扣代缴: kzky{0yKk=
借:应付职工薪酬——工资
24Y8n
贷:其他应收款 *HT)Au"5
(2)支付职工福利费: ;HKb
借:应付职工薪酬——职工福利 o0yyP,?yh
贷:库存现金 t=-t xnlr<
(3)支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 33R1<dRk
借:应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 tQ:g#EqL9B
贷:银行存款 {c
82bFiv
(4)发放非货币性福利: B~%'YQk
企业自产产品作为福利发放给员工: S\\3?[!p
借:应付职工薪酬——非货币性福利 4=;.<
贷:主营业务收入 ^[UWG^d
应交税费——应交增值税(销项税额) >rbHpLm1`
借:主营业务成本 6[b?ckvi
贷:库存商品 UxGr+q
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金: +2DzX/3
借:应付职工薪酬——非货币性薪酬 fG *1
A\t]
贷:银行存款 tEU}?k+:j)
六、 应交税费: mbf'xGO
(一) 应交增值税: 1q?b?.
1、采购物资和接受应税劳务: EnM }H9A
借:材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资 rLkUIG
应交税费——应交增值税(进项税额) \t
pJ
贷:银行存款/应付账款/应付票据 fX:)mLnO/
2、 进项税额转出: RFsd/K; Zp
借:待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 MC
8t"SB
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) /*V:Lh
库存商品/原材料 +%O_xqq
3、 销售物资或者提供应税劳务: Dw%V.J/&o
借:银行存款/应收账款/应收票据 jY~W*
贷:主营业务收入 y v$@i A
应交税费——应交增值税(销项税额) eT(/D/jan
4、视同销售行为: @yGK$<R
借:在建工程/长期股权投资/营业外支出 fbl8:c)I
贷:库存商品 z~O#0Q!
应交税费——应交增值税(销项税额) #
5、出口退税: T(GEFntY
借:其他应收款 $0kuR!U.N
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) +hUS
sR&
6、交纳增值税: }NH\Q$ IU
借:应交税费——应交增值税(已交税金) AQUl:0!
贷:银行存款 }3b3^f
小规模纳税人的核算: 5B|
&+7dCw
1、小规模纳税人购进货物: ;s^br17z~
借:原材料/材料采购/在途物资 '7Ad:em
贷:银行存款 n+sV$*wvS
2、小规模纳税人销售货物: z<3{.e\e
借:银行存款 RJYB=y8l
贷:主营业务收入 z:
;ZPSn
应交税费——应交增值税 jX9{Ki"
(二) 应交消费税: &J]|pf3m
1、销售应税消费品: "k;j@
借:营业税金及附加 IIZu&iZo
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贷:应交税费——应交消费税 sl
Qxz;t
2、自产自用应税消费品: _`oP*g =
借:在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出 x|7vN E=Q
贷:库存商品 he
vM'"|4
应交税费——应交增值税(销项税额) u{asKUce\
——应交消费税 3d1$w
3、委托加工应税消费品: #mK/xbW
收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品 _,"?R]MO
借:委托加工物资 .wdWs tQ
贷:原材料 ;Dw6pmZ
借:委托加工物资 Tz`O+fx&
贷:应交税费——应交消费税 `rwzCwA1
借:原材料 Fm{/&U^
贷:委托加工物资 +zl2|'
收回的委托加工物资直接用于对外销售 (Yv )%2
借:委托加工物资 :2Fy`PPab