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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 #H8QX5b)
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 $['`H)z
02.被税局检查需要补交的所得税处理 /Vv)00
（１）调整应交所得税 Mp J3*$Dr
借：以前年度损益调整 -s91/|n
贷：应交税金--应交所得税 hn&NypI
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 6k7x7z
借：利润分配--未分配利润 +&1#ob"6lq
贷：以前年度损益调整 0J5$
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（３）补交税款时 sv\=/F@n
借：应交税金--应交所得税 >;xkiO>Y
贷：银行存款 [H`5mY @
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 6 iH]N*]S^
03.促销品的账务处理问题 h9. Yux
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 ^(qR({cX
小规模纳税人: jlD3SF~2
借:营业外支出 Yka>r9wr
贷: 库存商品 q^[SN
应交税金--应交增值税 c -
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04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 fL&e
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借：原材料 kRiZ6 mn
贷：应付帐款--暂估应付款 BJZGQrsz
下月初用红字冲销； AX{yfL
收到票时： K}LF ${bS
借：原材料 7'{Y7]+z+
应交税金--应交增值税（进项税额） C*Y0GfW=
贷：应付帐款 U RyY^+s
05. 代理出口的会计处理 /cD]m
1、收到代出口商品时 $fW8S8
借：受托代销商品 ab_EH}j1\q
贷：代销商品款 #t ">tL
2、出口销售时，按实际售价 d\ Xi j y
借：银行存款（应收帐款等） R
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-
贷：应付帐款 61z^(F$@
同时结转商品销售成本 z&|sks7
借：代销商品款 <+`}
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贷：受托代销商品 MWn []'TpH
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 C9` x"$
借：应付帐款
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贷：代购代销收入（手续费收入）
W TC/mcS
银行存款 + |O& k
四、代理进口 wH qbTA
1、收到委托单位的收购资金时 d]l(B+\vf
借：银行存款 vqwSOh|P9
贷：应付帐款 S
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2、支付代购进口商品货款及运杂费时 +]# p m9
借：商品采购（进价成本） l]P3oB}Yo
应收帐款??××单位（代垫运杂费） ^0"[l {
贷：银行存款 I9 jzR~T
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 pW2-RHGJY
借： 应付帐款 @0%^\Qf2
贷：商品采购（进价成本） "Ze<dB#,Y
应收帐款（代垫运杂费） -$j|&l
代购代销收入（代理手续费） |w`Q$ c
退回委托单位多给的收购资金时 MSS0Sx<f
借：应付帐款 }?%5Ae7l,
贷：银行存款 |?uUw$oh
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 +q~ dS .
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： ^/Frg<>'p
借：银行存款
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贷：预收帐款 VQ`a-DL
收最后一期房款，开发票时 G~\=:d=^,`
借：银行存款（最后一期房款） 7Dx <Sr!
预收帐款（以前预收部分） Q-f?7*>
贷：经营收入 P:HmT
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 kT{d pGU9
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 gA DF
借：银行存款（现金）等科目， RD'i(szi?
贷记产品销售收入（营业收入）等。 oyo
V1jO
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， @EB2 I +[
借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 Jg%jmI;Y
贷记“补贴收入”科目。 ^e WD4Vp|4
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. X\LiV{c
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 M!b" c4|<
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 gLPgh%B4
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 [e`6gGO
借：管理费用 BjCg!6`XF
贷：累计折旧 p EbyQ[
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) ."JtR
答：1.购油时 RE75TqYW
借：材料采购5 400 000 G8!* &vR/
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 ,hXhcfFl
贷：应付帐款6 318 000 =G%L:m*
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： *Nh[T-y(s
借：待处理财产损溢12 636 =LMM ]'no,
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 :/'oh]T|
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） >-Q=o,cl%3
