关于一些常用的比较难处理的会计科目 [复制链接]

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　　01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 !4F@ !.GG!  
　　对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 ICoZ<;p  
　　02.被税局检查需要补交的所得税处理 tSDp>0yZ3  
　　（１）调整应交所得税 oi3Ix7  
　　借：以前年度损益调整 hQSJt[8My  
　　贷：应交税金--应交所得税 'H1"z!]  
　　（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 VyU!r* o  
　　借：利润分配--未分配利润 C~iFFh6:  
　　贷：以前年度损益调整 x2i`$iNhmP  
　　（３）补交税款时 n;b9f|&z  
　　借：应交税金--应交所得税 !x:w2  
　　贷：银行存款 :Z ]E:f0P  
　　对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 $AFiPH9  
　　03.促销品的账务处理问题 h^9Ne/s~  
　　在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 mR{%f?B  
　　小规模纳税人: B7ys`eiB5C  
　　借:营业外支出 p|Fhh\,*`X  
　　贷: 库存商品 Qzk/oHs  
　　应交税金--应交增值税 Hi{!<e2  
　　04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 Pb D|7IM  
　　借：原材料 \v_t: "  
　　贷：应付帐款--暂估应付款 kLY9#p=X  
　　下月初用红字冲销； Y@'1}=`J  
　　收到票时： .+AO3~Dg  
　　借：原材料 ZoC?9=k  
　　应交税金--应交增值税（进项税额） CtDS lJ  
　　贷：应付帐款 1/qiE{NW  
　　05. 代理出口的会计处理 d>4e9M"  
　　1、收到代出口商品时 13{"sY:PT#  
　　借：受托代销商品 NU/~E"^I.  
　　贷：代销商品款 o:Z*F0qm  
　　2、出口销售时，按实际售价 *DoEDw  
　　借：银行存款（应收帐款等） >Q\H1|?  
　　贷：应付帐款 [76mgj!K  
　　同时结转商品销售成本 &<i>)Ss  
　　借：代销商品款 =Jl1D*B*  
　　贷：受托代销商品 f{z%PI[  
　　3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 u&I~%s  
　　借：应付帐款 4_I,wG@  
　　贷：代购代销收入（手续费收入） 1}q[8q  
　　银行存款 M!6bf  
　　四、代理进口 7#|NQ=yd  
　　1、收到委托单位的收购资金时 XY QUU0R  
　　借：银行存款 B&Ci*#e  
　　贷：应付帐款 N
tOR/
*  
　　2、支付代购进口商品货款及运杂费时 E.% F/mM  
　　借：商品采购（进价成本） !%M-w0vC9  
　　应收帐款??××单位（代垫运杂费） .r*b+rc;]  
　　贷：银行存款 ^lMnwqx<  
　　3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 +#H8d1^5  
　　借： 应付帐款 5BCaE)J  
　　贷：商品采购（进价成本） LP)mp cQ  
　　应收帐款（代垫运杂费） qP<,"9!I  
　　代购代销收入（代理手续费） /~tfP  
　　退回委托单位多给的收购资金时 {:FITF3o  
　　借：应付帐款 hJ4.:  
　　贷：银行存款 Iq}h}Wd  
　　06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 :3n.nKANr  
　　销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： K((Kd&E  
　　借：银行存款 d<b,LD^  
　　贷：预收帐款 ".i{WyTt  
　　收最后一期房款，开发票时 =<_5gR  
　　借：银行存款（最后一期房款） n0i&P
9@B1  
　　预收帐款（以前预收部分） =nL*/  
　　贷：经营收入 {4m"S7O  
　　07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 Gf]s?J^a  
　　读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 A0X0t  
　　借：银行存款（现金）等科目， &lS0"`J=  
　　贷记产品销售收入（营业收入）等。 9FLn7Y  
　　由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， ?Ru`ma\;  
　　借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 -5 W0K}  
　　贷记“补贴收入”科目。 I~qiF%?d  
　　另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. imhq*f#A[  
　　08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 cnPXvD^kY  
　　“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 9G8QzIac  
　　09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 :d2u?+F  
　　借：管理费用 XP^6*}H.*  
　　贷：累计折旧 g^4FzJ  
　　10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) v(7A=/W_  
　　答：1.购油时 J3.Q8f  
　　借：材料采购5 400 000 ` U3  
　　应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 1Dcar F  
　　贷：应付帐款6 318 000 9cmJD5OO  
　　2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： XZ&v3ul  
　　借：待处理财产损溢12 636 B D0-v`  
　　贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 eztk$o  
　　应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） 2*L/c-  
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