合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： _NkbB"+L  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） QX>Pni  
　　借：库存 \&.]!!Q  
　　固定资产 :Miri_l  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） J={R@}u  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） 3PgiV%]  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% Y=YIz>u  
　　贷：投资收益 zpM%L:S  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） cgF?[Z+x  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 '/v@q]!  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） |Y|gT*v  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 w;4FN'  
　　A对于内部卖的存货 U6 $)e.FO  
　　第一年： /4lm=ZE/  
　　借：营业收入 :$?^ID  
　　贷：营业成本 jk-e/C  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） RT$.r5l_@  
　　贷：存货 Y1Sfhs)  
　　第二年： uIb,n 5  
　　上面的第二条分录要换成： UqEpeLK  
　　借：未分配利润 & U6bOH%P  
　　贷：营业成本（金额不变） J8:f9a:|M  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 b%"Lwqdr7  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 xv:VW<  
　　D顺流时 DU=rsePWE  
　　借：营业收入（卖价） C)8>_PY[M  
　　贷：营业成本（买价） YH^h?s  
　　贷：存货（差额） Uf<hzP  
　　逆流时：  mZ^ev;  
　　借：长投（未实现交易*母%） #I] ^Wo  
　　贷：存货 [mJmT->  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 k7\ ,No}  
　　E有内部债券投资时 K6X}d,g  
　　借：应付债券（期末摊余成本） U-0A}@N  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） /swNhDQ"o  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） ]F81N(@:F  
　　贷：财务费用 M9scZuj  
　　借：应付利息（面值*票%） %}0B7_6B+@  
　　贷：应收利息 \C eP.,<  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 oo{3-+ ?  
　　借：股本（子公司年末数） vk]vtjf&%  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） ?N/6m  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） B
y7?<A  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） jDw LzvMO  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] Q>[Xm)jr:  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） ;R x Rap  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% / Hg/)  
　　步骤五：将投资收益抵销 W`2Xn?g  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） H@%Y"iIUP  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） gV\{Qoj  
　　未分配利润--年初（抄上年） oR_qAb  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） %pk'YA{M)q  
　　向所有者（或股东）分配 j|/4V  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） )%T<Mw2u  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。