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①看到收入找应收，未收税金分开走 d \>2
②看到成本找应付，存货变动莫疏忽 PG,U6c #
③有关费用先全调，差异留在后面找 |)W!jC&k
④财务费用有例外，注意分出类别来 YYRT.U'
⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产 ^t' 3 rft
⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 oJ78jGTnb
⑦为职工支付的单独处理。 AH.9A_dG
第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目(应收账款，应收票据等)。 sa1mC
未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。 U '[?9/T
简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时， #/j ={*-
i) 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 .F 0]6#(
应收账款(借方或贷方) EaS~`
贷： 主营业务收入 C]`eH *z~8
应收票据 4FA|[ An
应交税金 T{*^_
ii) 对贴现息处理 F ,G, b
借： 财务费用 J"[3~&em
贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 ZHy ><=2
例如：应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。 ! =[uT+v
贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时： B[NJ^b
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借：银存 9万 财务费用1万 <<3+g"enno
贷：应收票据 10万 贷：经营活动现金流量 1万 GYgWf1$8_D
iii) 对应交税金的调整 lSc, AOXp
借：经营活动现金流量 wL<j:>Ke[3
贷：应交税金 =|y|P80w
第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初 ，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 . KC Xw n
第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。 X Usy.l/
这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费 (营业费用无任何调整) GqjO>v fy
第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 . Js}tZ\+P75
第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 ez0 \bym
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了 \:s k9k
借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 v+tO$Q Z`
贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等 |h1^G v
第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。 K<,Y^ 3]6?
① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 ChIoR:y>
②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金(进项税额)。 Za\RM[Z!I
③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。
