合并报表的操作步骤 [复制链接]

如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： <6Y;VH^_  
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） TU2oQ1  
借：库存 %eW7AO>  
固定资产 x3#:C=  
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） XksI.]tfj  
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） jF j'6LT9/  
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% 3N+B|WrM  
贷：投资收益 }$L1A  
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） 8 l)K3;q_  
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 0vX6n6G}  
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） 1cMLl6Bp>  
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 IDD`N{EA  
A对于内部卖的存货 S5, u| H  
第一年： :A!EjIL`#  
借：营业收入 tc)Md ]S  
贷：营业成本 (Fuu V{x|  
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） &"gX 7cK8  
贷：存货 sJ^Ff  
第二年： b?Uk%Z]+v  
上面的第二条分录要换成： 3D!7,@&>3  
借：未分配利润 -3~S{)  
贷：营业成本（金额不变） a9.255  
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 2|i
1}  
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 77sG;8HE  
D顺流时 Vn:v{-i  
借：营业收入（卖价） T}1"  
贷：营业成本（买价） #>\
SK  
贷：存货（差额） rr\9HA  
逆流时： $joGda  
借：长投（未实现交易*母%） P]y{3y:XxM  
贷：存货 =54D#,[B  
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 .m8l\h^3  
E有内部债券投资时 ("j;VqYUL  
借：应付债券（期末摊余成本） *{k
{  
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） }~PG]A  
借：投资收益（期初摊余成本*实%） ;r~1TUKb  
贷：财务费用 `AvK8Wh<+  
借：应付利息（面值*票%） qLb~^'<iD  
贷：应收利息 HWB\}jcA6u  
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 59SL mj  
借：股本（子公司年末数） N%Y!{k5T7  
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） `$FX%p  
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） zjcSn7iu  
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） vO~w~u5  
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] yHC[8 l8%  
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额）
7t#Q8u?  
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% qNHI$r'  
步骤五：将投资收益抵销  O;V^Fk(  
借：投资收益（调整后净利润*母%） 0<uLQVoR2n  
少数股东损益（调整后净利润*子%） w/*#TDR  
未分配利润--年初（抄上年） Cg~1<J?2  
贷：提取盈余公积（本年提取数） V_m!<sr(  
向所有者（或股东）分配 n{L^W5B  
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） :=+YZ|&j  
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。