关于一些常用的比较难处理的会计科目 [复制链接]

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　　01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 2Ybz`O!  
　　对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 tb0s+rb  
　　02.被税局检查需要补交的所得税处理 @["Vzg!I6"  
　　（１）调整应交所得税 DPy"FQYZb  
　　借：以前年度损益调整 CgEeO,N]j  
　　贷：应交税金--应交所得税 BMFpkK9|  
　　（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 G=~T)e  
　　借：利润分配--未分配利润 ;'=!Fv  
　　贷：以前年度损益调整 3z~zcQ^\  
　　（３）补交税款时 ^IQC:21  
　　借：应交税金--应交所得税 -R6z/P(}  
　　贷：银行存款 CHBCi) '6h  
　　对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 S1`+r0Fk~n  
　　03.促销品的账务处理问题 X)~JX}-L  
　　在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 yDy3;*lE  
　　小规模纳税人: +=O8t0y n  
　　借:营业外支出 mE^6Zu  
　　贷: 库存商品 AQ+w%>G6  
　　应交税金--应交增值税 173/A=]  
　　04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 \>,{)j q;  
　　借：原材料 kFuaLEJi  
　　贷：应付帐款--暂估应付款 }\ l5|Ft[!  
　　下月初用红字冲销； IybMO5Mwn  
　　收到票时： fa<83<.D  
　　借：原材料 A!iV iX &y  
　　应交税金--应交增值税（进项税额） z KJ6j]m  
　　贷：应付帐款 :2?i9F0_  
　　05. 代理出口的会计处理 m$[\(Z(/  
　　1、收到代出口商品时 /!7m@P|&D  
　　借：受托代销商品 r,yhc =  
　　贷：代销商品款 tQ=U22&7  
　　2、出口销售时，按实际售价 =>ph\  
　　借：银行存款（应收帐款等） 2
ps LX  
　　贷：应付帐款 tLV9b %i(  
　　同时结转商品销售成本 rJ!xzg
e;G  
　　借：代销商品款 . 1?AU6\  
　　贷：受托代销商品 q/%f2U%4:  
　　3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 NGS/lKz  
　　借：应付帐款 :/Sx\Nz78  
　　贷：代购代销收入（手续费收入） N], A&}30  
　　银行存款 $C^94$W  
　　四、代理进口 ]u2!)vZh'  
　　1、收到委托单位的收购资金时 JrCm >0g  
　　借：银行存款 *W#x#0j  
　　贷：应付帐款 DZLSn Ax  
　　2、支付代购进口商品货款及运杂费时 m_(+-G
  
　　借：商品采购（进价成本） \>9%=32u.  
　　应收帐款??××单位（代垫运杂费） Kw-E%7gh4c  
　　贷：银行存款 jF-z?  
　　3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 t;y>q  
　　借： 应付帐款 Dc BTW+  
　　贷：商品采购（进价成本） *K m%V l  
　　应收帐款（代垫运杂费） z @<`]  
　　代购代销收入（代理手续费） M;3uG/E\  
　　退回委托单位多给的收购资金时 #^Sd r-   
　　借：应付帐款 X$%RJ3t e  
　　贷：银行存款 2ht<"  
　　06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 \Sg&Qv`  
　　销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： :K2N7?shA  
　　借：银行存款 n*b
bmG1  
　　贷：预收帐款 my*UN_]  
　　收最后一期房款，开发票时 mC J/gWDY  
　　借：银行存款（最后一期房款） pB
macFP  
　　预收帐款（以前预收部分） c%i/ '<Afr  
　　贷：经营收入 FV:{lC{h~  
　　07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 (x?A#o>%  
　　读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 W%~ S~wx  
　　借：银行存款（现金）等科目， f]o DZO%^  
　　贷记产品销售收入（营业收入）等。 o.Q|%&1  
　　由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， h 
r t\  
　　借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 F/@#yQv?  
　　贷记“补贴收入”科目。 [ &R-YQ@  
　　另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. (lEWnf=2h  
　　08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 ~v+& ?dg  
　　“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 Y@#~8\_  
　　09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 !;fkc0&!  
　　借：管理费用 f9OVylm  
　　贷：累计折旧 _!w# {5~  
　　10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) 4*m\Zoq>  
　　答：1.购油时 p?8>9  
　　借：材料采购5 400 000 Ct"h.rD]  
　　应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 B8[H><)o\y  
　　贷：应付帐款6 318 000 GytI_an8  
　　2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： ?]$.3azO  
　　借：待处理财产损溢12 636 V-J
\!CHX  
　　贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 6OIA>%{  
　　应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） "FG6R'  
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