短期借款是指企业为了满足日常生产经营的需要,而向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。 8
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企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款,通过“短期借款”科目核算。企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以上的各种借款,在“长期借款”科目核算。“短期借款”科目应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 yu&Kh4AP
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“短期借款”科目属于负债类科目,其贷方登记企业取得借款的本金数额,借方登记企业偿还短期借款的本金数额,期末余额在贷方,表示企业尚未偿还的借款本金数额。
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短期借款的主要账务处理如下。 lr('k`KOQ
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(1)企业借入的各种短期借款,借记“银行存款”科目,贷记“短期借款”科目;归还借款时,做相反的会计分录。 w@]jpH;WX
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(2)资产负债表日,应按实际利率计算确定的短期借款利息的金额,借记“财务费用”、“利息支出”等科目,贷记“应付利息”等科目。 IlLn4Iw
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实际利率与合同约定的名义利率差异很小的,也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。 M?o{STt
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【例】某企业于2007年1月1日向银行借入短期借款10万元,期限半年,年利率为6%。利息按月预提,分季支付,借款本金到期后一次归还。根据上述经济业务,企业应做如下账务处理。 h8^i\j
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1月1日借入款项时: H`<?<ak6'M
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借:银行存款 100 000 ^Gz{6@TY5
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贷:短期借款 100 000 K&pM o.
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1月末预提当月利息时: RR>G]#k
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预提利息=100 000×6%÷12=500(元) B.-A $/
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借:财务费用 500 0B3 QVbp'
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贷:应付利息 500 b>q6:=((
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2月末预提当月利息的会计处理同上。 t.3\/
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3月末,支付本季度利息时: 2uu[52H8d%
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借:财务费用 500 |Is'-g!
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应付利息 1 000 cS~!8`Fwy
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贷:银行存款 1 500 '\4fU%
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下一个季度的账务处理与上一个季度相同。 sC6r.@[u8t
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7月1日借款到期归还本金时: q0|ZoP
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借:短期借款 100 000 3}M\c)
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贷:银行存款 100 000 sQ(1/"gb
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本月累计应交所得税=2 200 000×25%=550 000(元) nL;K|W
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计算应交所得税时: FrR9{YTA.
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借:所得税费用 550 000 UT-ewXh
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贷:应交税费——应交所得税 550 000 _SF!T6A
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交纳所得税时: 2E$i_jc
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借:应交税费——应交所得税 550 000 D5[VK`4Z
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贷:银行存款 550 000 *K!7R2Rat
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【例】A房地产公司5月有偿转让一栋公寓,共计价款670万元,其扣除项目金额为320万元,计算应纳税额。 {3SdX
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土地增值额=670-320=350(万元) gL,"ef+nM
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土地增值额与扣除项目金额之比:(350÷320)×100%=109.38% (.oaMA"B
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应纳税额=350×50%-320×15%=127(万元) Uk"Y/Ddm
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根据上述计算结果,账务处理如下: ~"5C${~{
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借:营业税金及附加 1 270 000 6#?NL]A
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贷:应交税费——应交土地增值税 1 270 000 MyM+C}
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交纳税金时: {SH
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借:应交税费——应交土地增值税 1 270 000 IPkA7VhFF
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贷:银行存款 1 270 000 xtu]F