4.Q} 1%ZN
一、短期借款: )[PtaPWeT
1、借入短期借款: 8D>n1b(H
借:银行存款 !B\R''J5
贷:短期借款 /.3}aj;6
2、按月计提利息: lhYe;b(
借:财务费用 'm4W}F
贷:应付利息 !
qv ea,vw
3、季末支付银行存款利息: x,rlrxI
借:财务费用 SLkhCR
应付利息 uehDIl0\[b
贷:银行存款 _oHNkKQ
4、到期偿还短期借款本金: v16JgycM
借:短期借款 mp=z
贷:银行存款 6HZ` .o:f
二、应付票据: S#MZV@nGF
1、开出应付票据: oE+R3[D?r
借:材料采购/库存商品 /LvRP yj@
应交税费——应交增值税(进项税额) pk^K:Xs}
贷:应付票据 n&"B0y cF
银行承兑汇票手续费: 2>cGH7EBD
借:财务费用 mzeY%A<0^
贷:银行存款 YpH&<$x:
2、应付票据到期支付票款: zbk q
借:应付票据 J&M
o%"[)
贷:银行存款 )\eI
;8
3、转销无力支付的银行承兑汇票票款: U&Wt%U{
借:应付票据 '^No)n\`
贷:短期借款 ,quoRan
三、应付账款: {)BTR %t
1、发生应付账款: {4G%:09~J
借:材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 G_0(
|%
应交税费——应交增值税(进项税额) JBXrFC;
贷:应付账款 0vtt"f)Y[
2、偿还应付账款: pimtiQqC
借:应付账款 ToJ$A`_!`
贷:银行存款/应付票据 Ove<mFI\
3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用: )6q,>whI]
借:应付账款 K? y[V1,
财务费用 [<%H>S1
贷:银行存款
H,DM1Z9rz
4、转销确实无法支付的应付账款: hEBY8=gK
借:应付账款 1DE1.1
贷:营业外收入——其他
)/pU.Z/
四、预收账款: $6mX
1、收到预收账款: ;D:9+E<>a
借:银行存款 PcA2/!a
贷:预收账款 MRb-H1+Xf
2、收到剩余货款: P{wF"vf
借:预收账款 Y
~L2
贷:主营业务收入 BQ=
PW|[
应交税费——应交增值税(销项税额) do*EKo
借:银行存款 'eLqlu|T
贷:预收账款 {OXFN;2
3、预收账款不多的企业,将预收款项记入“应收账款”贷方 %kS(LlL+6
收到预付款项: M%ICdIc'
借:银行存款 q(`/Vo4g(
贷:应收账款 t.7?
收到剩余货款: Xs~[&
借:应收账款 [R=yF ~-
贷:主营业务收入 H5Z$*4%G
应交税费——应交增值税(销项税额) &Xf^Iu
借:银行存款 )%`^xR
贷:应收账款 | # 47O
五、应付职工薪酬: lfqiyYFm
1、确认职工薪酬: RxI(:i?
(1)货币性职工薪酬: {]:7bV#JP
借:生产成本——基本生产车间成本(产品生产人员工资) -_1>C\h"
制造费用(车间管理人员工资) !HnXXVW
劳务成本(生产部门人员工资) 7R6ry(6N
管理费用(管理人员工资) 9{
>Ui
销售费用(销售人员工资) .(^ ,z&
在建工程(在建工程人员工资) thifRd$4
研发支出(研发人员工资) +VO-oFE |
利润分配——提取的职工奖励及福利基金(外商投资企业提取的职工奖励及福利金) 9%B\/&f
贷:应付职工薪酬——工资/职工福利 c_vqL$Dl
(2)非货币性职工薪酬: G/7cK\^u
自产产品作为非货币性福利发放给职工 m 8aITd8
借:管理费用/生产成本/制造费用 PE5R7)~A
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 2E}*v5b,
将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 M<
kj_.
借:管理费用/生产成本/制造费用 j2QmxTa!
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 >pp5;h8!
借:应付职工薪酬——非货币性福利 v7iuL6jl
贷:累计折旧 C-\S/yd
租赁住房等资产供职工无偿使用: K`u(/kz/<
借:管理费用/生产成本/制造费用 *Zt#U#
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 q,93nhs "
2、发放职工薪酬: nV -mPyfL8
(1)支付职工工资、奖金、津贴和补贴: u~WVGjoQ
向银行提取现金: rA%usaW
借:库存现金 vgfcCcZ_iZ
贷:银行存款 M$/|)U'W
发放: {<R2UI5m5
借:应付职工薪酬——工资 G
8g<>d{j
贷:库存现金 $W!!wN=B
代扣代缴: Z
-W(l<
借:应付职工薪酬——工资 {>DEsO
贷:其他应收款 apg=-^L'
(2)支付职工福利费: {^\+iK4bS
借:应付职工薪酬——职工福利 +n{#V;J
贷:库存现金 i}.&0Fp
(3)支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 E5I"%9X0H
借:应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 i{`FmrPO~
贷:银行存款 hc>HQrd
(4)发放非货币性福利: 925|bX6I
企业自产产品作为福利发放给员工: amOn
qH-(
借:应付职工薪酬——非货币性福利 ?o81E2TJO
贷:主营业务收入 :6vm+5!
应交税费——应交增值税(销项税额) l49*<nkmq
借:主营业务成本 ~Y|*`C_)
贷:库存商品 5|o6v1bM
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金: cx&>#8s&
借:应付职工薪酬——非货币性薪酬 ST:A<Da"
贷:银行存款 [lWQ'DZ
六、 应交税费: F'4w;-ax
(一) 应交增值税: VUPXO
1、采购物资和接受应税劳务: vms|x wb
借:材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资 c:<005\Bg
应交税费——应交增值税(进项税额) pTPi@SBaP{
贷:银行存款/应付账款/应付票据 |iE50,
2、 进项税额转出: [5G6VNh=
借:待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 UNom-
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) WD]pU
库存商品/原材料 K/i*w<aPb7
3、 销售物资或者提供应税劳务: +av@$}
借:银行存款/应收账款/应收票据 8ZM&(Lz7u
贷:主营业务收入 MZSy6
v
应交税费——应交增值税(销项税额) *AO,^R&e.
4、视同销售行为: &cxRD
借:在建工程/长期股权投资/营业外支出 +
+M$#Er&
贷:库存商品 YH vLGc%
应交税费——应交增值税(销项税额) 9 7GV2]-M
5、出口退税: &O9 |#YUq
借:其他应收款 j27?w<
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 0ZZZoPo
6、交纳增值税: O_wEcJPE
借:应交税费——应交增值税(已交税金) ([SU:F!uW(
贷:银行存款 $ M`hh{ -
小规模纳税人的核算: Sdt`i
1、小规模纳税人购进货物: g.BdlVB\
借:原材料/材料采购/在途物资 #gRM i)(F
贷:银行存款 `A w^H !
2、小规模纳税人销售货物: 3Dng1}
借:银行存款 +S>j0m<*
贷:主营业务收入 "e.jZcN*
应交税费——应交增值税 ;<&*rnH
(二) 应交消费税: F5P[dp-`1
1、销售应税消费品: wSa)*]%
借:营业税金及附加 z\K"Rg~J
贷:应交税费——应交消费税 <0b)YJb4M
2、自产自用应税消费品: ,\_1w
借:在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出 ,]9P{k]O
贷:库存商品 sDPs
G5q<
应交税费——应交增值税(销项税额) /t+f{VX$
——应交消费税 em,u(#)&
3、委托加工应税消费品: @
[:ZS+1
收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品 &e @2
借:委托加工物资 RL!Oi|8
贷:原材料 &"yx<&c}
借:委托加工物资 &]`(v}`]
贷:应交税费——应交消费税 ]V^iN=(_5
借:原材料 L
6c 40
贷:委托加工物资 OLyf8&AU@
收回的委托加工物资直接用于对外销售 zk$FkbX
借:委托加工物资 \k .{-nh