合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： oZ>2Tt%
 
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的）
B/I1<%Yk  
　　借：库存 rPK1#  
　　固定资产 %xdyGAl:  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） u1`JvfLrL  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） K"8!  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% APyH.]mQ  
　　贷：投资收益 H18pVh
 
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） q +!i6!6r  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 (
'+C $  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） gP`CQ0t  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 6|QIzs<Z-X  
　　A对于内部卖的存货 k,61Va  
　　第一年： A`*Sx"~jdx  
　　借：营业收入 : kvQ3E0  
　　贷：营业成本 Qn}M  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） \: R Akf<  
　　贷：存货 4VhKV JX  
　　第二年： FiKGB\_]  
　　上面的第二条分录要换成： ~:99 )AOM  
　　借：未分配利润 wQYW5X  
　　贷：营业成本（金额不变） ]Xg7XY  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 fvRqt)Ks  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 i93^E~q]  
　　D顺流时 uOPLJ? %  
　　借：营业收入（卖价） _Uhl4Mh  
　　贷：营业成本（买价） A'n{K#  
　　贷：存货（差额） ,6aF~p;wI|  
　　逆流时： C0W-
}H  
　　借：长投（未实现交易*母%） 6L3i   
　　贷：存货 ,Bl_6ZaL  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 yC7lR#N8j0  
　　E有内部债券投资时 bJ]blnH  
　　借：应付债券（期末摊余成本） M/kBAxNIC|  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本）  Qp+M5_  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） 5ljEh -  
　　贷：财务费用 =g?k`vp  
　　借：应付利息（面值*票%） =m6<H  
　　贷：应收利息 Zou;o9Ww  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 m2[J5n?zLL  
　　借：股本（子公司年末数） JtxitF2  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） ?N&s.  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） =l>=]O~h  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） e?:1wU  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] c9Q_Qr0'  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） aVp-Ps|r  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% <MJ-w1A  
　　步骤五：将投资收益抵销 8Yf=)  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） 8zQN[[#n  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） P?+ VR=t  
　　未分配利润--年初（抄上年） 8Fv4\dr  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） 9JO1O:W  
　　向所有者（或股东）分配 \{={{O  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） p5J!j I =  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。