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我周围一些做餐饮的,会计处理不太会,尤其是现在执行小企业会计准则,我给他们这样一个案例,大家看看是否好? Ofg-gCF8
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第二十一章 会计核算实战演练之四:
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餐饮业小企业综合经典案例剖析
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(版权声明,转载于《小企业会计准则:案例解读与实战演练》) wy$9QN
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e L[*Xrp;/& 内容提要: dLm~]V3 1.餐饮业小企业的主要交易与事项;
6F3#Rxh 2.餐饮业小企业会计核算需要注意的问题; K_B-KK(^ 3.综合性典型业务案例内容及背景介绍; $9\!CPZ2 4.与案例相关的主要会计处理; Ij }RlYQz 5.案例点评。 X@)5F 9 /%U+kW
}ya9 +?I jxr~cp?4 一、餐饮业小企业的主要交易与事项 LQs2!]?HT 餐饮企业,是指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等,向消费者提供食品、消费场所及设施的经营性单位。 X&6p_Lo 与工业、农业以及一般的商业企业不同,餐饮企业在经营活动的内容上有自己鲜明的特点与规律。一是餐饮企业的服务对象主要是社会居民,以提供劳务服务为主。……二是餐饮企业往往向消费者提供综合性服务。……三是……四是…… _S#uxgL< 一般而言,餐饮企业的经营毛利……餐饮原料成本等变动成本支出往往…… &la;Vu"dp 二、餐饮业小企业会计核算需要注意的问题 NQ!jkojD 1.关于餐饮企业成本核算的特殊性。…… ><[($Gq`g 2.关于存货的核算。…… Uok?FEN 3.关于餐饮企业的收入核算。 Jx@3zl (1)一般餐饮业务的销售收入核算。…… kfBVF%90 (2)宴会销售收入的核算。…… A|8(3PiP (3)餐饮业务销售货款结算方式。 R
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`'5(4j 4.关于应交税金。餐饮企业应缴纳的税费主要有营业税、企业所得税、…… ;X !sTs 三、综合性典型业务案例内容及背景介绍 %@5f+5{i!z D公司是一家经营川菜和湘菜的饭店,拥有员工25人,年营业收入200万左右。D公司成立于2010年9月,由郑某、李某和刘某三人于2010年5月出资设立。公司注册资本500 000元,郑某、李某和李某持股比例分别为50%、30%和20%。除从事餐饮服务外,该公司还向顾客销售外购的烟、酒、饮料等商品。 gfs?H # 2013年1月1日起,D公司开始采用小企业会计准则,之前一直使用小企业会计制度。D公司常用的会计政策和会计估计包括:(1)存货采用实际成本法进行核算;…… 8|w_PP1oE …… 2mbZ6'p { D公司2014年年初的资产负债表如表21-1所示。D公司2014年度发生的有关交易或事项如下: ?*
a:f"vQ 1.货币资金收支 %uyRpG3, (1)1月6日,以银行存款缴纳上年度12月份税金5 200元。同日,以银行存款支付员工上年度12月份工资40 000元。 40oRO0p (2)2月6日,从开户行提取现金76 000元,以发放工资。 a
jW[}/) (3)3月10日,临时出租固定资产取得租金收入3 200元。 vO"Sy{)Z> …… A -G?@U 2.原材料及商品的购进 XU .FLNe (8)2月25日,向本地土产品公司采购木耳1 000千克,每千克50元,计货款50 000元,增值税额为8 500元,运杂费为300元,采用托收承付方式结算。 8|`4D 'Ln …… K<KyX8$P0 3.原材料的加工 Mjrl KI}f/ …… %J?;@ G)r 4.包装物的购进与领用 k#%BxT …… mV}
peb 5.低值易耗品的日常核算 2`Xy}9N/Y …… x5k6yHn 6.购进固定资产 ~&=-* …… auqM>yx 7.短期借款 d$/BF&n …… GH![rK 8.实收资本的增减核算 ";cWK29\f …… C$xU!9K[+ 9.餐饮收入的核算 *Y6BPFE*4 (24)8月1日,财务部收到的营业部门报送的“营业收入日报表”显示,应收金额3 620元,实收现金3 610元,库存现金已解存银行,短缺库存现金10元,后查明系收款员张某工作差错所致,经批准由收款员予以赔偿。 vW
0m% …… yK<%AV@v 10.餐饮成本的核算 pIk&NI (29)8月份,有关“原材料——原料及主要材料——面粉”的收发业务资料如下:…… =u(. Y 11.期间费用的日常核算 _mKO4Atw (32)2014年,D公司共支付经营场所的房屋租金150 000元,发生广告及业务宣传费10 040元。…… 4,T!zT6& 12.营业外收支的核算 `itaQGLD …… [ottUS@ 13.税金的核算 /+ vl({vV (37)计算并缴纳D公司2014年度应缴的营业税、城建税和教育费附加等各项税费(所得税另行计算)。…… iK1<4) 14.年终分配、结账及转账 ;OQ{ (38)2014年度终了,…… (t1:2WY@ …… L{;q
^ (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。
%lAJ]$m …… ^$DpdzI 四、与案例相关的主要会计处理 <*~vZT i( 针对以上资料,D公司应当进行以下相关的会计处理: Z+@" (一)编制会计分录 xXM`f0s@+] 1.货币资金收支业务 C ".&m (1)支付上年度12月份的税金和工资 c$Js<[1 借:应交税费 5 500 h*{{_3, 应付职工薪酬 40 000 b40zYH`'{ 贷:银行存款 45 500 /Ws@YP (2)从开户行提取现金 0n|op:]BHM 借:库存现金 76 000 8'_>A5L/C 贷:银行存款 76 000 tWD~|<\. ) …… .R;HH_ 2.原材料的购进 5V4Ze;K (8)采购木耳 |AW[4Yn> ①银行转来湘南土产品公司托收凭证,并附来专用发票联及运杂费凭证,经审核无误后当即承付,作以下账务处理: V=
U= 借:在途物资——木耳 58 800 B@` 87 贷:银行存款 58 800 c%r?tKG6 ②上述材料运到,由仓库验收入库,根据仓库送来的入库单,经审核无误后,作以下账务处理: @dV'v{:, 借:原材料——原料及主要材料——干货类(木耳)58 800 0:R} 贷:在途物资——木耳 58 800 z_~f/ 但餐饮企业的原材料主要是在同城采购,往往是钱货两清。为简化核算,大多可以直接在“原材料”账户中核算,即作以下账务处理: 8MGtJ'. …… ?N<* ATCL 3.原材料的加工 Ey=(B'A~ (15)根据有关凭证,甲公司财务部应作以下账务处理: \T'uFy9&a …… n;)!N 4.包装物的购进与领用 <ZxxlJS)6 …… MQY^#N 5.低值易耗品的日常核算 9%j_"+<c …… A!No:?S 6.购进固定资产 sH(4.36+ …… ttuQ,SD 7.短期借款 "]Wrir?l (22)分次付息到期一次归还的短期借款 :XEP:8 该短期借款每季度应计提和支付利息金额=…… ao#{N=mn ①…… uOc:^ ②…… A1zM$
wDU …… -$J\BkI ⑤2014年1月1日,到期偿还借款本金 {$)zC*l …… %+
YLe-\? 8.实收资本的增减核算 mBSa*s
) …… vF0#] 9.餐饮收入的核算 $]Kgs6=r (24)这是一个餐饮企业一般销售收入核算的例子。D公司应根据以下情况,分别作出相应的账务处理: j|TcmZGO …… b26#0;i 10.餐饮成本的核算 w d2GKq! (29)面粉的发出成本计价 ^&buX_nlO …… B>*zQb2: 11.期间费用的日常核算 Vrzx;V% …… P?VGY 12.营业外收支的核算 #\[h.4i …… ~q4KQ&.! 13.税金的日常核算 @&t';"AE 在本例中,D公司产所为经营租入房屋,不拥有自主产权的房产,因而不需缴纳房产税。 q 9lz (37)计算D公司2014年度应缴纳税费(所得税除外) a7s+l= …… Gf(hN|X. (注:在实务处理中,税金……) R)MWO5 14.年终分配、结账及转账 nfET;:{ (38)2014年度终了,将各收支科目余额结转至“本年利润”科目。 x.CUJ^_. …… 6z=h0,Y} (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 AM cHR=/ 借:利润分配——未分配利润 254 392.72 iZ
%KHqG …… b<>GF-`w (二)登记总账 `&2
~\o/ 这里,总分类账的内容、格式及填列方法与本书第十八章中的举例完全相同,此处不再一一列示。 gR}>q4b (三)编制科目余额表 NFw7g&1;Kp …… EjW3_ % (四)编制资产负债表 <0T5W#H`D …… $mOVo'2 (五)编制利润表 ivDmPHj{ 依据以上资料编制的D公司2014年度利润表,如表21-4所示。 IV*@}~BJ …… (T:OZmEO. (六)编制现金流量表 CZ"~N` …… ~XGBE 五、案例点评 =lY6v-MBw 透过上述三张财务报表,我们不难发现,在今后的经营管理过程中,D公司应当注意以下几个问题: GSo&$T;B6 1.从公司的资产负债表来看。与2013年度相比,公司资产总额由近218多万元增加到……。从结构来看,…… e^2e[rp0 2.从公司的利润表来看。2014年度,公司在经营业绩上交出了……全年实现了近……现在需要关注的是,…… d5h]yIz^ 3.从公司的现金流量表来看。……值得关注的是,…… G<n(\85X P"d7Af q-kMqnQ