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我周围一些做餐饮的,会计处理不太会,尤其是现在执行小企业会计准则,我给他们这样一个案例,大家看看是否好? ;?o C=c
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第二十一章 会计核算实战演练之四:
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餐饮业小企业综合经典案例剖析
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(版权声明,转载于《小企业会计准则:案例解读与实战演练》) CbHNb~
P8VU&b\ Qm.kXlsDI 内容提要: 1}uDgz^ 1.餐饮业小企业的主要交易与事项; *Z:PB%d5 2.餐饮业小企业会计核算需要注意的问题; E nvs[YZe 3.综合性典型业务案例内容及背景介绍; f5a](& 4.与案例相关的主要会计处理; b
tu:@s8ci 5.案例点评。 X2uX+}h*tA yn#h$o< W$JA4O>b fEjW7 c 一、餐饮业小企业的主要交易与事项 kUUq9me&o 餐饮企业,是指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等,向消费者提供食品、消费场所及设施的经营性单位。 ~ tLR 与工业、农业以及一般的商业企业不同,餐饮企业在经营活动的内容上有自己鲜明的特点与规律。一是餐饮企业的服务对象主要是社会居民,以提供劳务服务为主。……二是餐饮企业往往向消费者提供综合性服务。……三是……四是…… _5T7A><q< 一般而言,餐饮企业的经营毛利……餐饮原料成本等变动成本支出往往…… HIq1/) 二、餐饮业小企业会计核算需要注意的问题 *mQit/k. 1.关于餐饮企业成本核算的特殊性。…… ger<JSL% 2.关于存货的核算。…… Xu_<4 3.关于餐饮企业的收入核算。 g,:Nzb (1)一般餐饮业务的销售收入核算。…… MP,*W}@ (2)宴会销售收入的核算。…… DOerSh_0W (3)餐饮业务销售货款结算方式。 (OqJet2{+ …… #I?iR3u 4.关于应交税金。餐饮企业应缴纳的税费主要有营业税、企业所得税、…… iW?9oe 三、综合性典型业务案例内容及背景介绍 @;6}xO2
D公司是一家经营川菜和湘菜的饭店,拥有员工25人,年营业收入200万左右。D公司成立于2010年9月,由郑某、李某和刘某三人于2010年5月出资设立。公司注册资本500 000元,郑某、李某和李某持股比例分别为50%、30%和20%。除从事餐饮服务外,该公司还向顾客销售外购的烟、酒、饮料等商品。 %)9]dOdOk 2013年1月1日起,D公司开始采用小企业会计准则,之前一直使用小企业会计制度。D公司常用的会计政策和会计估计包括:(1)存货采用实际成本法进行核算;…… MQ*#oVqv …… |&Pl 4P D公司2014年年初的资产负债表如表21-1所示。D公司2014年度发生的有关交易或事项如下: A,{D9-% 1.货币资金收支 B0i}Y-Z (1)1月6日,以银行存款缴纳上年度12月份税金5 200元。同日,以银行存款支付员工上年度12月份工资40 000元。 psC7IE<v (2)2月6日,从开户行提取现金76 000元,以发放工资。 WO-WoPO (3)3月10日,临时出租固定资产取得租金收入3 200元。 6EU4 …… (g m^o{ 2.原材料及商品的购进 4c=kT@=jX (8)2月25日,向本地土产品公司采购木耳1 000千克,每千克50元,计货款50 000元,增值税额为8 500元,运杂费为300元,采用托收承付方式结算。 5Mr;6
]I< …… $Jm2,Yv 3.原材料的加工 g8+,wSE …… 4QFOO
sNp 4.包装物的购进与领用 ku;nVV …… @6q$Zg/ 5.低值易耗品的日常核算 FA9e(Ha …… M@g
gLW 6.购进固定资产 winJ@IY W …… zt2-w/[Q 7.短期借款 ({KAh? …… z4641q5'm 8.实收资本的增减核算 ~Ls I<z …… {,FeNf46 9.餐饮收入的核算 6\Vu#r (24)8月1日,财务部收到的营业部门报送的“营业收入日报表”显示,应收金额3 620元,实收现金3 610元,库存现金已解存银行,短缺库存现金10元,后查明系收款员张某工作差错所致,经批准由收款员予以赔偿。 _
-\s[p5 …… #L.}CzAz 10.餐饮成本的核算 LDEt.,6i (29)8月份,有关“原材料——原料及主要材料——面粉”的收发业务资料如下:…… q"D
L6 >j 11.期间费用的日常核算 iwJ-<v_:h (32)2014年,D公司共支付经营场所的房屋租金150 000元,发生广告及业务宣传费10 040元。…… P$/A! r 12.营业外收支的核算 yl<$yd0Zdu ……
hu(K!>{ 13.税金的核算 FRt/{(jro (37)计算并缴纳D公司2014年度应缴的营业税、城建税和教育费附加等各项税费(所得税另行计算)。…… 9!HMQ 14.年终分配、结账及转账 4sBoD=e (38)2014年度终了,…… Kw0V4UF …… W4*BR_H&* (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 jL+}F /~r …… #}7m'F 四、与案例相关的主要会计处理 eBTedSM?t 针对以上资料,D公司应当进行以下相关的会计处理: Y"kS!!C>[ (一)编制会计分录 P .4b+9Tx 1.货币资金收支业务 "!Oh#Vf (1)支付上年度12月份的税金和工资 Q(5:~**I 借:应交税费 5 500 o>;0NF| } 应付职工薪酬 40 000 s<_LcQbt{ 贷:银行存款 45 500 0aTbzOn& (2)从开户行提取现金 $ t# ,'M 借:库存现金 76 000 R}X_2"" 贷:银行存款 76 000 sq(Ar(L< …… &9dr+o-(~ 2.原材料的购进 P9i9<pR (8)采购木耳 uU(G_E ? ①银行转来湘南土产品公司托收凭证,并附来专用发票联及运杂费凭证,经审核无误后当即承付,作以下账务处理: /Np"J 借:在途物资——木耳 58 800 l[ ": tG 贷:银行存款 58 800 sx<
+ *Trl ②上述材料运到,由仓库验收入库,根据仓库送来的入库单,经审核无误后,作以下账务处理: cw]>a&d 借:原材料——原料及主要材料——干货类(木耳)58 800 [G[{l$E it 贷:在途物资——木耳 58 800 ^$+f3Z' 但餐饮企业的原材料主要是在同城采购,往往是钱货两清。为简化核算,大多可以直接在“原材料”账户中核算,即作以下账务处理: Qv0>Pf …… 0tm_}L$g=b 3.原材料的加工 Be>c)90bO_ (15)根据有关凭证,甲公司财务部应作以下账务处理: m)|.:sj …… >)J47j7{c 4.包装物的购进与领用 lDPRn~[#\ …… KT;C RO> 5.低值易耗品的日常核算 aRO_,n9 …… *o e0= 6.购进固定资产 JNM@Q …… ds$ \vSd 7.短期借款 >c
y.]uB (22)分次付息到期一次归还的短期借款 m wEVEx24 该短期借款每季度应计提和支付利息金额=…… .H(}[eG_ ①…… iWN.3|r ②…… l`FR.)2h …… .)^3t~ ⑤2014年1月1日,到期偿还借款本金 G<u.+V …… *fvI.cKiGP 8.实收资本的增减核算 _2gT1B …… Z!RRe
]"y 9.餐饮收入的核算 fyg~KF} (24)这是一个餐饮企业一般销售收入核算的例子。D公司应根据以下情况,分别作出相应的账务处理: oY2?W …… ( ln 10.餐饮成本的核算 \|pK Z6*s (29)面粉的发出成本计价 Ro'4/{}+ …… \p@nH%@v 11.期间费用的日常核算 j^$3vj5E[ …… @[>+Dzn[6 12.营业外收支的核算 lQ<#jxp …… ]IHD:!Z-= 13.税金的日常核算 ^=izqh5S 在本例中,D公司产所为经营租入房屋,不拥有自主产权的房产,因而不需缴纳房产税。 qSC~^N` (37)计算D公司2014年度应缴纳税费(所得税除外) 9B#)h)h(= …… dW{o+9 nw (注:在实务处理中,税金……) HzG~I8o(d 14.年终分配、结账及转账 ndKvJH 4 (38)2014年度终了,将各收支科目余额结转至“本年利润”科目。 Ic{'H2~4, …… N1+4bR (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 iUxDEt[t* 借:利润分配——未分配利润 254 392.72 }W@#S_-e8 …… _!C)r*0( (二)登记总账 0.u9f`04 这里,总分类账的内容、格式及填列方法与本书第十八章中的举例完全相同,此处不再一一列示。 B'KXQa-$O (三)编制科目余额表 =N*%f% …… }/7.+yD (四)编制资产负债表 !4 4mT'Y …… K.V!@bPlw9 (五)编制利润表 %7C%`)T] 依据以上资料编制的D公司2014年度利润表,如表21-4所示。 DX&l
BV …… p-Rm,xyL% (六)编制现金流量表 m|nL!Wc …… N'eQ>2>O@ 五、案例点评 "u Of~e" 透过上述三张财务报表,我们不难发现,在今后的经营管理过程中,D公司应当注意以下几个问题: ~.4W,QLuD 1.从公司的资产负债表来看。与2013年度相比,公司资产总额由近218多万元增加到……。从结构来看,…… \'It,PN 2.从公司的利润表来看。2014年度,公司在经营业绩上交出了……全年实现了近……现在需要关注的是,…… OXIu>jF 3.从公司的现金流量表来看。……值得关注的是,…… B~V<n&< 5I)~4.U|,m i3M?D}(Bs